ipo审计风险控制研究

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1、IPO审计风险控制研究-->第1章引言1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景在我国资本市场飞速发展的时代背景下，股份制公司能够最大限度地吸收社会资本以进行扩大再生产的优势逐渐凸显，从而吸引越来越多的企业选择公开募集资金进行上市。然而，目前我国仍有许多企业因达不到上市的资质条件难以进行融资而发展受限，不少企业不惜采取欺诈的手段，粉饰财务报表，进行虚假陈述以达到成功上市的目的。在首次公开募股后，企业出现经营业绩飞速下滑的现象却屡见不鲜，甚至一度成为资本市场的常态，这无疑加剧了IPO市场的无序化竞争，严重损害了投资者的利益。商务部研究院在其发布的安全报告中运用ThemisFSI总

2、指数对我国上市公司的财务安全状况进行了分析，从其得出的相关数据来看，近几年我国上市公司的总体财务安全状况可谓每况愈下，2015年更是成为非金融类上市公司近10年中总体财务安全状况最差的一年。根据《非金融类上市公司财务安全评估报告（2015年春季）》，2015年商务部研究院选取了2256家非金融类上市公司作为样本进行财务安全评级，其中仅存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑的有823家，比2014年增加79家，在全部样本中占36.48%；同时存在报表粉饰嫌疑和财务风险的有631家，在所有存在财务风险的上市公司中占比高达76.67%。这样大规模的＂包装上市＂，在加剧了IPO审计复杂性的同时

3、，也使其所承担的审计风陰要远远高于传统的审计业务。.........................1.2研究意义近年来，我国资本市场的快速发展使得融资上市成为越来越多企业选择的发展途径，但证监会对于拟上市企业制定了较高的资质条件，不仅要求企业具有较为良好的盈利能力，还包括较为健全的内控制度、独立的经营能力等等。因此，不少未达标企业在进行上市申请时，为达到上市资质条件，会对自身经营状况进行粉饰包装，夸大业绩，甚至对重要信息进行虚假陈述，这样不仅损害了投资者的利益，更扰乱了股票市场的秩序。IPO造假频发，已使得我国的资本市场深陷信任危机，广大投资者对于企业财务信息的真实性、可信性

4、，以及形成健康有序的证券市场的需求与日俱増。要判断拟上市的企业是否能够达到上市标准，IPO审计发挥着至关重要的作用。然而，我国近两年对新股发行注册制进行改革后，除合法、合规性审核外，证监会不再审核上市公司申报材料的真实性，而是直接抽查相关会计师事务所的工作底稿，这意味着在企业上市过程中，会计师事务所等中介机构所面临的审计风险和承担的审核责任将尤为重大。频发的IPO造假事件己使会计师事务所面临严峻的考验，一旦发生审计失败，会计师事务所可能会遭到毁灭性的打击。因此，在进行IPO审计过程中，有效识别和控制IPO审计风险，能够更好地识别不合规企业，从而规范资本市场，引导投资者的投资方向

5、、降低投资者的投资风险。对于提高会计师事务所的IPO审计质量、降低会计师事务所因发表不恰当审计结论导致审计失败的可能性具有重要的理论指导和现实意义。........................第2章IPO审计风险基本理论2.1相关概念界定2.1.1—般审计风险的定义随着审计理论的不断深入和发展，对于审计风陪的研究也取得了很大的成果。目前国际社会上对于审计风险的定义已趋于统一，但是国内外学者由于理解角度的差异使得有关审计风险定义的结论并不完全一致。目前我国所采用的审计准则已逐渐与国际准则趋同，所以我国在独立审计准则中对于审计风险的定义与国际审计准则也基本一致。我国注册会计师审

6、计准则第1101号中对审计风险的定义是：当财务报表存在重大错误时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。此外，审计理论界针对注册会计师审计风险的含义还有另外一种观点，即损失风险论。美国学者海尼斯即认为所谓风险便是损失的可能性。国内持损失风险观点的学者主要有：胡春元：注册会计师审计风险包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。张楚堂：注册会计师审计风险是指在特定的环境下，由注册会计师不恰当的审计行为引起，并给审计主体带来损失的可能性。总体来看，上述对于审计风险定文的理解虽不尽相同，但仍有一些共通之处。即这

7、些理论都认为在财务报告没有得到公示的时候，无论审计人员知否基于主观上的意志，只要最终发表的审计意见是不恰当的就都应当属于审计风险。.........................2.2审计风险相关基本理论2.2.1审计风险的特征（1）客观性审计风险的客观性决定了其存在是不会受人类意志的影响而转移或消失的。审计风险这一特性的形成源于注册会计师行业的职业特性及其工作的局限性。首先，注册会计师在进行审计工作时，要充分考虑如何在合理的审计时间内以合理的审计成本来完成相应的工作，这就制约了注册会计师