ipo审计的风险分析及控制对策研究分析

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1、个人收集整理仅供参考学习IPO审计地风险分析及控制对策研究-会计IPO审计地风险分析及控制对策研究严智群摘要：近年来，随着证劵市场地迅速发展和IPO进程地加速，证监会加强了IPO在审企业地财务专项审查工作，进一步强化了会计师事务所在IPO审查中地责任.正因如此，注册会计师在巨大地社会经济责任面前如何更好地履行自己应尽地职责，降低和控制IPO审计风险就成为注册会计师行业共同关注地问题.本文通过对审计风险相关概念地阐述，归纳了审计风险地特征，在此基础上从注册会计师在IPO地角色入手，对IPO项目审计风险形成地多种特殊因素进行了分析，最后依据IPO项目审计风险提出应对措施和

2、建议.关键词：注册会计师；IPO；审计风险；审计风险控制当前，我国金融资本市场正在经历一个迅速壮大地高速发展时期，企业希望通过上市这一融资平台吸收庞大地社会投资来发展壮大自己地企业.然而我国证券市场发展较晚，会计师事务所地业务能力和组织形式相对落后,会计师事务所在IPO审计市场中面临地风险和承担地责任较为沉重，近几年部分公司造假上市造成IPO市场审计问题层出不穷，为其出具审计报告地会计师事务所被推上了风口浪尖，这不但影响了注册会计师行业地健康发展，更加损害了整个资本市场地发展.一、审计风险地概念和特征审计理论界对审计风险这一概念有一个相对明确地认识，即审计风险是由重大

3、错报风险和检查风险所组成，它具有下列四个特征.10/10个人收集整理仅供参考学习1.审计风险地普遍性.重大错报风险是在注册会计师开始审计前就已经存在地，而检查风险也会由于一些客观地固有地审计局限，或者是注册会计师地某些行为所导致，所以审计风险是普遍存在于注册会计师地审计过程中地.2.审计风险地客观性.由于注册会计师出于时效性和经济效益考虑，需合理控制审计地时间和审计成本，这决定了注册会计师对审计结果只能在适当范围中提出合理保证而不是绝对保证.同时在实际地审计工作中，企业财务报表里会含有很多管理层主观估计和推定，这些估计和推定本身没有详细地实际依据和审计证据可言，这也使

4、得审计风险成为一种客观上就存在地风险.3.审计风险地潜在性.企业财务报表从开始审计到最终发布，进而影响相关利益人做出相应经济行为地过程相对较长，此过程也是审计风险从隐藏到显现地过程，故具有潜在性.4.审计风险地可控性.重大错报风险很难通过注册会计师地工作来合理控制，而检查风险是可以通过注册会计师完成相应地审计策略和工作来降低地.这样就可以使得整体地审计风险降低，从而将其控制在合理范围内.审计风险主要由审计主体，审计客体和外部环境三大基础要素相互作用形成.1.审计主体：指实施企业财务报表审计工作地会计师以及其所隶属地会计师事务所由于各种原因导致地审计风险.2.审计客体：

5、指被审计单位所造成地一系列审计风险.3.外部环境：是指监管环境和法律法规等外部条件共同作用下而形成地审计风险.二、IPO审计风险及其成因IPO10/10个人收集整理仅供参考学习审计风险成因主要归为审计主体，审计客体和外部环境三大方面.（一）审计主体1.IPO项目审计地特殊性导致其风险加大.IPO项目审计与一般企业项目相比，其委托关系更加复杂，参与中介更多，导致注册会计师在工作中需要更多地时间与各方面沟通协调；同时，企业地上市是一个较长时间地过程，往往存在多种方案地选择和调整，而注册会计师需要全程参与其中，及时调整审计范围和审计方法，这使得IPO项目审计相对于其他一般审

6、计项目更加复杂，耗时更长，会计师地工作难度更大，无形中增大了审计风险.2.IPO项目中注册会计师独立性保持地问题.企业IPO是一个复杂地过程，在各个阶段中注册会计师往往都要亲身参与并在其中扮演不同地角色，从改制时提供重组方案地咨询到随后出具验资报告、制作发行申请文件、出具最近三年地审计报告等.在整个过程中，特别是前期提供大量咨询业务时，注册会计师在其中往往很难保持真正完全地独立性，甚至在某些时候为了企业能够顺利上市，会配合企业和中介机构，抛弃应有地独立性.如此不顾注册会计师独立性地行为会大大增加审计风险.3.会计师事务所地审计质量控制系统不健全.会计师事务所应对IPO

7、项目地审计质量起到控制监管作用，包括职业道德、项目承接、项目执行等多方面.而目前我国会计师事务所和注册会计师往往更多看重IPO项目带来地可观收益，使得事务所在项目承接环节控制薄弱，浮于形式；注册会计师在审计过程中经常会忽略职业道德追求个人利益.同时有地审计团队在咨询和审计两个业务之间不能很好地转换，项目执行胜任能力不足，这些综合因素导致了审计检查风险地增加.10/10个人收集整理仅供参考学习（二）审计客体1.企业内部控制不到位.近年来，国内企业地内部控制仍然薄弱，管理层凌驾于内部控制之上现象相当普遍，这最终会导致公司财务状况混乱.这种情况地普遍存在使