会计师事务所审计风险控制探讨.doc

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1、会计师事务所审计风险控制探讨摘要：会计师事务所作为外界的权威审计机构，对企业的发展起着至关重要的作用，其审计风险存在于注册会计师审计工作的每一个环节中。本文从会计师事务所审计风险的特点出发，分析了会计师事务所审计风险存在的原因并提出了相应的控制措施。关键词：会计师事务所；审计；风险一、会计师事务所审计风险特点（一）客观性会计师事务所审计风险是客观存在的，当注册会计师按照审计程度对被审计单位的财务状况进行审查时需要确定误差范围，这些误差便由会计师事务所的风险来承担，这些审计风险是不可免得，但是注册会计师可以根据自身能力，将审计风险控制在最小范围内。（二）潜在性在注册会

2、计师审计的过程中，如果没有对偏离客观事实的账务进行披露与调整，极有可能对会计师事务所造成一定的潜在风险。比如注册会计师审计师，发现一些较小的问题，觉得影响不大，并没有作出披露，但是这些问题很有可能经过时间的积累转化为一定的风险，影响企业的发展。（三）普遍性会计师事务所的审计风险具有一定的普遍性，是指注册会计师通过将审计工作的实际标准与可能产生的结果之间加以对比与分析，从而寻找出有可能导致审计结果出现偏差的各个因素，以此来调整审计工作的流程与工作重点，从一定程度上降低审计错误率。（四）可控性通常情况下，注册会计师可以根据审计正确性并结合自身的工作经验分析出被审计单位的

3、风险存在点，并通过一定的合理化手段对审计风险加以防范，若果审计风险降低，则会计师事无所也可以相应的降低客户标准，会计师事务所必须很据审计风险的可控性来决定审计客户标准，从而提高审计工作质量。5学海无涯二、会计师事务所审计风险存在的原因（一）会计师事务所的原因1.注册会计师职业道德水平较低，风险意识薄弱我国审计行业整体面临着注册会计师职业道德水平较低，风险意识薄弱的问题，许多注册会计师为了一己私利，违反职业道德，甚至为被审计单位隐瞒财务问题，出具假的审计报告，这严重影响了审计报告使用者的切身利益；同时，由于一些注册会计师风险意识薄弱，其在审计过程中往往对较小的问题忽略

4、不计，并没有这对这些问题提出相应的处理办法，长此以往，这些问题将积累起来，对企业与会计师事务所造成较大的风险。2.选择审计对象具有一定的盲目性许多会计师事务所之间存在着恶性竞争，为了抢夺更多的客户资源，提升事务所的业绩，盲目的选择审计对象。许多会计师事务所为了获取更多的经济利益，在选择客户时，主动降低审计标准与审计价格，甚至为了争夺一些客户，明知审计风险较大，也依然接受，这些恶性竞争情况导致会计师事务所必须降低审计成本才能够盈利，这就迫使会计师事务所简化审计程序与审计工作环节，缩短审计时间，这将严重违反审计风险的可控性，为会计师事务所带来更大的风险。（二）被审计单位

5、的原因1.存在违法、舞弊行为许多被审计单位为了获取一些经济利益，与其他企业联合起来精心编造一些假的财务数据或者进行一些违规操作，从而实现偷税漏税的行为，而为了维护自身的利益，被审计单位往往向事务所提供一些虚假的财务信息，注册会计师进行审计时，往往采取抽样调查的方式，即使会计师事务所的审计人员能够在审计工作中恪守审计标准，但是也不能够保证发现被审计单位的所有财务问题，这无形之中为会计师事务所的审计工作带来了一定的风险。2.内部控制不够完善5学海无涯在许多被审计单位中，其内部控制还不够完善，这也将为会计师事务所的审计工作带来一定的风险。这些被审计单位对内部控制的重视程度

6、不都，内部控制的建立与实施都存在着一定的问题，员工参与内部控制的积极性不强，信息的传递工作存在一定的漏洞，这都导致许多会计信息在上报过程中受阻，甚至发生错误，这使得被审计单位的财务结果存在一定的偏差，也将增加会计师事务所审计风险。（三）法制环境有待加强从目前来看，我国颁布的相关法规法规还不够完善，事务所审计时能够遵照的明确规章制度还不够详细，尤其是一些特殊的行业中，能够参照的法规依据更是少之又少，这都导致被审计单位在进行账务处理时存在一定的盲目性，同时，注册会计师在审计时也很难拿捏好审计分寸，这将严重增加会计师事务所的审计风险；另外，现有的法律法规对企业与注册会计师

7、违规操作的惩罚力度还不够，这也容易因为一些人为原因加大审计风险。三、会计师事务所审计风险的防范措施（一）会计师事务所方面1.提高注册会计师职业素养，增强风险意识针对目前注册会计师的整体情况来看，注册会计师协会要肩负起责任，加强对注册会计师职业道德与风险管理的培养，设立培训班，提高注册会计师的职业素养，并增强其风险意识，使其能够了解自身工作的重要程度，肩负起责任，本着对自己与对企业负责的态度，在以后的工作中更加注重细节，不忽略每一个微小的问题，及时发现并及时提出解决建议，从而在最大程度上降低会计师事务所的审计风险。2.谨慎选择审计对象会计师事务所在选择客户时，要先