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时间:2018-11-15
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1、谈会计师事务所审计风险防范及控制 我国会计师事务所行业开始得比较晚,现阶段在审计风险防范管控方面还不够成熟。近几年出现的各种财务舞弊现象,很多跟审计失误脱不了关系,由于事务所审计行径与实际真像、审计判断及法律法规背道而驰,导致出现与之相关联的单位或个体利益受损,而事务所必须肩负起由于其审计的失职所带来的不良后果。因此,会计师事务所要着重落实审计风险防控工作,特别在市场经济改革的体制下,审计风险日益扩大,事务所应从审计风险的原由进行剖析,对症下药,做好风险防控。 一、剖析会计事务所审计风险的原由 (一)会计师事务所缺少完善的监管
2、制度及质量管控机制 现阶段,国家在审计风险管理体制的制定上还不够周密,对审计的监督存在走过场的现象,以致在实际工作缺少客观性。因缺少完善的监管制度,没能很好地管控审计行为,导致审计行业杂乱无序的状况时有发生。为降低成本,会计事务未设置完善的审计质量管控机制,导致一些审核工作没真正做到位。缺失的监管制度及质量管控机制,将缩减审计工作的成果,加大审计风险。 (二)会计师事务所审计人员职业道德水平及工作能力不够高 为了保证工作的严谨、准确性,会计师事务所要求审计人员有良好的职业操守、强烈的使命感等职业道德。当前由于国人素质良莠不齐,
3、会计师事务所人员职业道德水平参差不齐,工作质量难以保障导致出现审计风险。 当前,注册会计师的入职条件比较放松,但国家注册会计师人员还是相对缺少,且这当中有些人实际没有参加审计工作。事务所的大部分工作人员其实并不具备注册会计师资格,高占比的非专业人员,假如没有对他们进行专业的培训,则难以保证事务所的工作质量,加大审计风险。现在一些被审计的单位可能会隐瞒不正当行为,如会计师没有缜密的工作思路,对审计工作不够重视,没有保持疑心,不能及时发现审计错误,就会形成不够妥当的审计观点,而增加事务所审计风险。 (三)审计行业市场供求关系失衡
4、当前,审计行业多服务于政府机关,上市企业则多以委托代理的形式服务。审计与被审计遵循自愿原则达成合作意向,因此审计费用成为是否促成合作的重要因素,中国现今会计师事务所数量远远超出实际市场需求,审计行业竞争异常激烈,事务所为了活下去,通过降低收费标准来争夺客户资源。也可能通过减工时、减工量或减资源投放实现事务所利益最大化,更可能跳过一些高额投资的步骤,以致没有察觉到严重错误。也有部分事务所与上市企业徇私舞弊。以上弊端都是因为审计行业市场供求关系失衡,导致审计风险加大。 二、会计事务所审计风险防范举措 (一)加强审计监督管理 目前我
5、国会计事务所审计程序没有透明化,主要是因为审计信息关系到上市公司机密问题,同时审计透明化在一定程度上增加审计单位的成本压力,并且在监督人员的安排上不好达成,故审计信息无法快速地反馈到信息需求单位手上,以致信息需求者工作只能被动接受。因此要加强审计监督管理,形成系统、全面的管理职能,建立完善的监管机制,让会计事务所受理的审计信息尽快告知审计信息需求者,并逐步形成审计程序透明化,以快速满足客户需求及接受社会监督,达到降低审计风险的效果。我国会计师事务所必须按照《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》相关要求,量身定做单位
6、内部质量管控体系,按照体系要求开展审计复核、审批工作,确保整体审计工作顺畅无阻,提高审计结果的准确度,降低审计风险。 (二)从事务所工作人员综合素质着手,提高职业道德及工作专业度 会计师事务所工作人员的工作专业、职业道德、职业谨慎水平决定了事务所审计风险的大小。当前可参加注册会计师的考试条件设得比较底,人员综合素质差异较大,国家应该加强注册会计师资格考试控制,严格规定考试条件,并在获取会计师资格证的途径上掌好舵。在掌舵方面做好后,对满足资格考试的人员,国家要鼓励参与,为注册会计师行业引进优秀人才,提高会计师团队的专业水平,降低审
7、计风险。针对为数众多的审计助理人员,事务所需根据行业专业需求,对助理工作人员展开职业培训,加强专业工作能力。会计师则根据市场经济发展需求,不断吸收新知识来巩固自身工作能力,适应行业的改革,利用适合时代发展方法开展审计工作。通过提高事务所人员专业水平来降低审计风险。 会计事务所要通过建立优良的职业道德气氛来增进思想道德的培养,从而降低由注册会计师职业道德导致的审计风险。与此同时,国家还要建立健全的会计行业律法,对违背职业道德的行为要严加处罚,绝不姑息。注册会计师职业道德还要求会计师在审计过程中,对审计的内容抱有疑心,在评价审计依据方
8、面,要缜密表达自己的审计观点,对有问题的报表,要坚持立场。通过提高审计人员职业道德可以降低会计审计风险。 (三)加强会计事务所行业管控,防范不良竞争 会计事务所过分降低收费标准及审计报告不符合事实等审计状况,在审计服务业是违背审计
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