会计师事务所审计风险与防范

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1、会计师事务所审计风险与防范【摘要】会计师事务所是依法设立并从事审计、会计服务的屮介机构，在激烈竞争的市场环境下生存和发展，会计师事务所要面临客户风险、审计风险和法律风险等诸多经营风险，通过分析各种风险产生的原因，本文认为在项目管理过程中通过对业务承接、业务委派、业务执行等关键控制环节强化风险分析和应対，由此来降低审计风险和提高业务质量，可达到风险防范和降低的目的。【关键词】会计师事务所风险管理审计风险一、引言会计师事务所是依法设立并从事审计业务、承办会计咨询、会计服务业务的机构。会计师事务所承办的业

2、务分为法定和非法定业务，法定业务专指鉴证类业务，根据《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定，注册会计师依法执行企业会计报表审计、验证企业资本等审计业务，注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。除了鉴证类业务以外的莫他所有属于非法定业务，如会计、税务、管理咨询等业务。二、会计师事务所面临的经营风险会计师事务所作为自主经营、自收自支、自担风险的社会中介服务机构，既具有一般企业经营管理的性质，又因口身业务活动的特点具有特殊性，随着社会经济的发展和经济生活的口益复杂化，注册会计师及会计师事务

3、所面临的风险与日俱增。注册会计师行业被称为高风险行业，注册会计师被戏称为“两院院士”，一是医院，一是法院，由此可见这个行业的工作压力和执业风险。会计师事务所的经营风险主要包括：(-)客户风险根据《中华人民共和国注册会计师法》第十六条规定，注册会计师承办业务，山其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同，所以会计师事务所的业务全部是受托业务。客户是会计师事务所的收入來源和经济保障，没有客户和业务，会计师事务所便无法生存发展。丢失客户或客户选择不当都会产牛经营风险，前者会使事务所的业务收入减少，

4、市场份额降低，而客户选择不当存在两种情况，其一由于会计师事务所未考虑自己的胜任能力，承接超出自身专业能力的业务由此导致客户不满及声誉损失，其二是客户存在诚信问题，而会计师事务所未能识别出舞弊风险,导致审计失败，由此岀现的审计风险及法律风险。(二)审计风险审计风险是指发表了不正当审计意见的风险。如对会计报表审计，审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险产生的原因：主观原因：注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具冇证明效力。而审计是一个需要运用知识和经验进行

5、判断的职业，只耍有判断，就会产生风险。审计业务技术性较强，要求审计人员具有会计、审计、税务、法律知识、审计技能、一定的职业判断能力和丰富的实践经验等，由于审计人员专业能力有限或职业道德缺失，则会产生审计风险。客观原因：由于审计对象经济业务的复杂性，部分特殊或创新交易模式不断出现，抽样审计在审计业务中的运用，这些都可能导致审计风险的发生。如果被审计单位内部串通舞弊，管理层凌驾于内部控制之上，原设计完善的内部控制失败，这种情况下可能会导致审计人员无法发现潜在的审计风险。目前会计师事务所的主要业务仍是审计

6、鉴证业务，咨询、会计服务等非审计业务只占小部分。由于会计报表审计岀现的审计风险可能会导致：1•使用会计信息进行决策的人产牛经济损失，由此引发会计师事务所的法律责任。会计报表使用人越多，利益相关者越多，法律风险越人。2•对会计师事务所的政府及行业监管涉及证监会、财政部、注协等部门，由于审计风险导致会计师事务所的审计工作被检查并通报、处分可导致爭务所的声誉受损，失去客户或取得新客户的难度加大。（三）法律风险注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力同时也要承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程

7、中一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。如果过失或违约而没有提供服务，或没有提供合格的服务，应当承担对客户的责任，冇些情况下，注册会计师可能要对客户以外的其他人承担责任，如对已“预见”将依赖财务报表的有限第三者承担责任。众所周知的“银广夏”事件导致中天勤会计师事务所被撤销，“万福生科”造假导致颇有名气的中磊会计师事务所被撤销其证券服务业务许可，大批客户流失的严重后果。三、会计师事务所风险应对风险无处不在，无时不有，我们只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生频率和减小损失的程

8、度，而不可能完全消灭风险。对于存在的风险，有四种应对措施，即规避风险、接受风险、降低风险、分担风险。(-)规避风险通过避免受未来可能发生事件的影响而消除风险。例如，会计师事务所在接受审计委托前保持应冇的谨慎态度，当风险超过了事务所的承受能力时，应当拒绝接受委托。(-)接受风险接受一定的风险水平。(二)降低风险利用政策或措施将风险降低到可接受的水平，会计师事务所通过制泄质量控制制度，通过对业务承接、业务委派、业务执行等关键环节进行风险防范和降低。(三)分担风险指为避免承