会计师事务所审计风险成因与防范控制

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1、会计师事务所审计风险成因与防范控制会计师事务所审计风险成因与防范控制摘耍：随着我国社会主义市场经济的发展，社会公众对审计报告的关注日益提高。注册会计师审计职业的责任也越来越大，会计师事务所无疑也承担了越来越重的责任。近年来，审计行业的审计风险问题日趋严重，为政府和审计全行业敲响了警钟。基于此，本文首先讨论了注册会计师审计风险的几种主要成因，然后针对现有的审计风险成因以及相关防控现状，提出一些应对措施。关键词：注册会计师审计风险成因防范控制rti于审计方法的局限性及各方面因素的影响与制约，注册会计师有时很难对企业做出客观、公允的评价，从而导致审计风险的产生。审计风险是审计活动中特有的现象，注册会

2、计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。可见，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。由于现代经济体系中，社会公众对审计报告十分关注，以及注册会计师的委托人仅为社会公众这一事实，注册会计师职业的责任重大。rtr于注册会计师发表不恰当审计意见而给报表使用人带来损失，其相应的法律责任耍市注册会计师及其所在的会计师事务所承担。因此，无论对于审计理论、审计工作本身还是审计报告使用者，审计风险的防范与控制都具有十分重要的意义。一、注册会计师审计风险的成因（一）审计环境因素1.法律法规不健全。虽然我国在法制建设方面一直不懈努力并取得了不少成绩，但总体来说当前我国的法律制度

3、尚处于逐步健全和完善之屮，在一些方而存在缺陷与不足之处。原已出台的一些法律制度已不能适应经济快速发展、经济环境迅速转变的要求，有待修订和完善。目前我国已颁布了28项独立审计具体准则，10项独立审计实务公告和5项执业规范指南，形成了一套完整的审计理论，位于国际先列。但是，审计师在审计过程中容易过多关注财务报表、账簿等书面材料，而忽略了理论与实际的结合，没能按最新的审计准则和审计程序的实施要求进行风险评估、全面分析，未能保持应有的职业谨慎，思考不够周全，从而加大了审计风险。2•政府和相关机构监管措施不当。目前，我国对审计行业实施监管的部门很多，如财政部门、证监会、审计、工商和行业协会等，但各机构的

4、联系不多，很难有效使用宝贵的信息来源，监查管理的作用不明显。自新准则发布以來，审计人员在审计中仍未能完全按照新准则的要求落实风险导向审计，项冃监察不到位，审计人员数量少，力度不够，难以深入检查。除此Z外，相关机构对被审单位审计责任的落实处理不当，处罚的力度也不大，很难起到实际作用。而且，我国在相关法律中对会计师事务所和注册会计师的审计责任也缺乏清晰的界定。(二)被审计单位内部因素1.公司管理层舞弊问题。舞弊指上市公司的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为O管理者舞弊的主要动机包括：(1)为达成市场预期或监管需求；(2)谋取以财务业绩为基础的个人报酬最大化；(3

5、)偷逃或骗取税款；(4)骗取外部资金；(5)掩盖侵占资产的事实。被审计单位管理层造假是注册会计师审计风险产生的重要原因2—，管理层往往由于经济利益或其他需要，使用多种方式粉饰财务报表，冃其手段R趋变化升级，以致有时难以识别。审计人员如果没能辨别出这些作假和舞弊行为，那么，财务报表使用者的利益就会受损，注册会计师也将受到相关监管机构和公众的追责。这是由于审计工作人员在审计过程中，主要依据上市公司提供的会计报表和账簿等信息，当上市公司提交虚假的会计信息吋，其在会计相关业务的处理上会更加隐蔽，从而导致审计风险的上升。2.公司治理结构问题。公司治理结构不健全，所有权和控制权不能完全分离，相互制衡的机制

6、运行不够良好，会影响审计人员的独立性，甚者还会使得企业不能高效运转，失去竞争力。实际上，正是因为一些企业的治理结构没能发挥良好作用，权力没有得到足够的制衡，所有权与控制权没能很好的分离，导致了审计关系的严重失衡。在这种情况下，审计人员的聘用虽然要经过股东大会批准，但最后决定是否聘用注册会计师的其实还是上市公司的管理者。这样一来审计人员在执行审计时，独立性就会受到很大程度的影响，这显然违背了审计的委托人与被审计者不能由同…方担任的规定，因而使得管理层可以对注册会计师形成制约与控制，严重限制了注册会计师的独立性，甚至使得注册会计师在审计过程中处于“听命于人”的从属状态，使会计师事务所在企业的审计关

7、系中处于从属地位。这样会对审计结果的真实性产生严重影响，审计风险显著提高，审计结果的价值也会大大降低。（三）审计风险主体因素1・会计师事务所内部管理制度因素。我国进入市场经济模式时间不长，总体来讲还处于起步阶段。而市场上很多会计师事务所本身也在成长发展中，因而其自身就存在制度管理、内部控制、舞弊等问题，这些都加大了注册会计师审计风险。这些事务所木身的内部管理和控制存在问题，其内部的各项规章制度并不