浅析会计师事务所审计风险的防范与控制

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1、浅析会计师事务所审计风险的防范与控制引言随着当今改革开放的闩渐深入和法律体制的完善，我国的经济环境和法律环境都发生了巨大的变化，各项法律法规逐步完善，公众法律意识也在不断提高。同时注册会计师事业发展势头良好，审计范围不断扩大，进而社会公众对审计结果期望值也在提高。因此，注册会计师职业责任重大，市场经济的复杂性也增加了社会审计的难度，由此衍生了审计风险。社会各界近来对审计风险热切关注。审计风险是必然存在的，人们再对审计风险的涵义和特征形成正确认识之后，方能有效识别审计风险、增强风险防范意识，xl*能有效地预防并控制审计风险。在现今会计师事务所体制不断转变

2、的时代，会计师事务所和注册会计师俨然己经成为了审计风险的主要承担者。因此，根据原因有针对性对会计师事务所有效控制审计风险方面，提出切合会计师事务所现状的防控举措是非常有必要的。1绪论1.1研究背景由会计师事务所具有的独立于财务报表和被审计单位的特征决定，事务所以第三方的身份向社会公众提供真实而且可靠的财务报表，在发表审计意见的同吋出具相应的审计报告。会计师事务所的审计地位在当代社会经济生活发展中不断得到A显，一个方面，社会经济的发展中必然伴随着市场经济秩序的波动，另一方面，我国闩益加强的法律体制逑设也促使人们对会计师事务所的审计责任和审计风险给予了更多

3、的关注。特别是近二十多年来，快速变化的世界经济格局和诸多相关环境下，企业的经营风险很快能在财务错报上得以体现，毫无疑问，这会增加了审计风险。随着资本市场的发展，社会公众和财务报表使用者对会计师事务所的审计期望也在不断增强，此外，社会公众和财务报表使用者存在的“期望差距”又使注册会计师的审计风险进一步加大。近年来，很多会计师事务所财务丑闻不断被各类媒体等曝光，社会大众对此震惊不己。这些丑闻的曝光，不仅使这些会计师事务所受到了严厉的行政处罚，还让其深陷棘手的诉讼案件中。鉴于此情形，作为审计主体的会计师事务所，在执业过程中如果做不到谨慎选择客户的话，就很容易

4、面临远高于预期的审计风险。为了达到规避无法预期并且可能可控制的风险，会计师事务所必须吋刻关注与审计业务相关的种种风险因素，主动地深入研究怎样有效防范控制审计风险，为将来的生存和发展提供保障。我W的会计师事务所发展起步较晚，现在仍然处于前期的上升发展期，审计主体的风险意识较为薄弱，抗风险能力也相当有限，审计风险自然就很高，而且审计风险管理的好不好会直接对会计师事务所的生存和发展造成不可估量的影响，因此我们必须进行高效的审计风险管理。1.2研究意义社会主义市场经济的发展如火如荼，会计师事务所审计工作首先需耍解决的问题是，如何建立落实合理高效的风险管理制度以

5、控制审计风险的产生，减少审计风险造成的损失。独立审计，最开始是以查错防弊为目的的账项基础审计，后来发展到成为评价会计报表的真实公允性为目的的制度基础审计，再到现今的揭示公允会计准则遵行度并披露错报和舞弊的风险异向审计，审计风险越来越大,这给注册会计师行业带来巨大压力。我国的会计师事务所在审计管理方面仍存在诸多问题，也还未针对审计风险形成有效的防控措施。因而，本文在此对审计风险的现状和问题进行分析，尝试提出一些具有可行性的逑议和防范措施是无疑是具有重要意义的。1.3国内外研宄现状随着中国二十世纪八十年代的对外改革开放脚步，人们对审计风险的认识经历了一个最

6、幵始一无所知到现在的逐渐清楚的过程。中国审计自恢复以来，1981年到1986年是中国的审计及其风险研宄最为缺乏的阶段。不论是政府的审计机构或是民间的审计组织，乃至审计理论界也还没有对审计风险形成止确的认识。审计实务中也就自然容易忽视风险的存在。恢复我国审计在1981年到1986年这段时间，是中国的审计和审计风险的研宄缺乏阶段。无论是政府审计机构或是民间审计组织，乃至审计理论界也还未对审计风险形成正确的认识。因而审计实务中自然也就容易忽视审计风险，也曾出现过一些倾向性的问题。1987年至1991年间，中国审计界xl*对审计风险逐步形成了一些初步认识。以深

7、圳“原野事件”为标志，中国审计界在1992年之后进入了一个全新的研宄阶段，中国审计理论界之后继续地深入研究审计风险，审计风险的论述也开始出现在一些大型文献资料中，这也标志着我国的审计理论研究开始被业界认可。代玉在《审计风险防范研究》认为：首先需要制定一套严格合理有效的审计管理制度，时刻关注审计环境的变化情况，有良好的职业敏感度，实施有效的内外部控制措施，做到严格检查、考核审计成果，这样可以有效地监督，促使审计人员提高审计质量，降低不必要的审计风险的产生:。现在，《公司法》、《审计法》、《会计法》相继颁布，进一步增加了审计人员面临的职业风险，由此引发了大

8、批学者开始深入系统化地研宄和概括审计风险，对审计风险防范和控制提出了许多切实中肯的建议。窦鑫丰