第五章 货币资金业务会计制度的设计.ppt

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1、第五章货币资金业务会计制度的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计第三节货币资金业务核算规程的设计学习指导学习目的：通过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计；掌握货币资金内部会计控制制度的内容/货币资金收付业务凭证的设计/货币资金业务处理程序的设计。学习重点：1、货币资金的概念、特点2、货币资金内部控制制度的设计3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计4、零星费用报销付现程序的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念【名词解释】货币资金是以货

2、币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金的特点【选择题】1、业务发生频繁2、业务涉及范围广货币资金可发生在企业内部的各个职能部门，也可发生在本企业与其他企业或个人之间，它既可发生在供应环节，也可发生在生产、销售环节。第一节货币资金业务会计制度设计概述二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标1、保证货币资金的安全性和完整性2、保证货币资金的合规和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4、保证货币资金业务结算的及时性

3、和正确性（二）货币资金业务会计制度设计的要求【选择题】1、合法性2、规范性3、效率性4、及时性一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题】货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。1、库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库

4、存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计第二节货币资金业务内部会计控制制

5、度的设计例如：1.库存现金支出审批人员可以兼任（　）A.出纳人员B.负责调整银行存款账的人员C.支票保管人员D.记账人员答案：B2.负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（　）A.职责分工控制制度的设计B.授权审批控制制度的设计C.货币资金核算控制制度的设计D.货币资金监督检查制度的设计答案：A（二）对出纳人员的要求出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。（最长不超过5年）第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计二、授权审批控

6、制制度的设计第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计支付申请支付审批支付复核审批人对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误，交由出纳人员等相关负责人办支付手续。出纳应根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。办理支付三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计不属于库存现金开支范围或超过现金开

7、支限额的业务应通过银行办理转账结算。不得坐支现金。应定期或不定期地进行库存现金盘点。（二）银行存款的会计控制制度设计企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指定对账人员以外的人进行审核。企业应加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计例如：企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（　）A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错C.银行存

8、款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额答案：ABC第二节货币资金