货币资金业务会计制度的设计课件.ppt

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1、第五章货币资金业务会计制度的设计第一节　货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金业务的特点：一是流动性强；二是具有同其他经济业务的广泛联系性；三是国家宏观管理要求严格。二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标1、保证货币资金的安全性和完整性2、保证货币资金的合规性和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性（二

2、）货币资金业务会计制度设计的要求：合法性严格执行国家有关货币资金管理的法规《中华人民共和国人民币管理条例》规范性根据要求制定货币收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织，岗位职责的分工，权限条件堵塞可能发生的一切漏洞效率性便于业务的正常进行，有利于提高工作效率及时性进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入，支出，结存及来源，去向等情况，便于合理使用，调度和企业管理层对经营及其投资的决策。第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗

3、位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。（二）对出纳人员的要求1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。二、授权审批控制制度的设计1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计1.库存限额的管理2.现金开支范围和现金支

4、付限额3.现金收入及时存入银行，不得坐支现金4.借出款项严格审核批准程序，核定坐支范围和限额5.取得的货币收入必须及时入账（二）银行存款的会计控制制度设计1.加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款，取款和结算。2.企业定期检查，清理银行账户的开立及使用情况3.应指定专人定期核对银行账户4.对银行对帐单的稽核和管理5.实行网上交易的应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方的责任和义务。（三）票据及有关印章的管理1.明确各种票据的购买，保管，领用，背书转让，注销等环节的职责权限和处理程序

5、，并设立登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用2.因填写，开具失误或者其他原因导致作废的票据，应按规定保存，对超过保存期限可以销毁的票据，应当建立销毁清册有授权人监销。3.企业应当加强银行预留印鉴的管理四、货币资金监督检查制度的设计1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管4、票据保管情况第三节　货币资金业务核算规程的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计p164（一）收据的设

6、计（二）代垫费用结算清单的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计1、医药费报销单的设计2、定额备用金制和报销单的设计（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计：封套型三、货币资金业务处理程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计1、出纳部门收取现金的业务流程（p170）1）业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门2）出纳员根据收款通知收取现金，编制一式三联收据（客户，留存，随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账）3）定期进行账账核对2、出纳部

7、门收现业务流程的控制要点1）开票人和收款人相分离2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对（二）零星费用报销付现程序的设计1、零星费用报销付现的业务流程先由支出费用的义务部门有关人员根据原始凭证标志报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门经会计主管审核同意后交出纳员付款将报销单送交会计部门据此登账2、零星费用报销付现业务流程的控制要点1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主

8、管审核批准，再授权出纳办理费用支付3）定期进行账账核对（三）支票付款签发程序的设计1、支票付款签发的业务流程①业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门②会计部门经审核后交出纳部门支付③出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录④出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿2、支票付款签发业务流程的控制要点1）付款前由业务部门和会计部门主管审核2）签发的支票做备查记录3）签发支票的印鉴由会计主管保管4）银行存款日记