货币资金业务会计制度的设计.ppt

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1、第五章货币资金业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；了解货币资金收入、支出业务的程序，理解并能够应用对其进行内部控制的方法；理解并能够应用货币资金清查的内部控制方法；理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；理解并能够应用货币资金内部报告的设计。考核知识点货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点、内部控制和核算方法设计的目标；货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法；货币资金清查的内部控制方法；库

2、存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；货币资金内部报告的设计。考核要求1．货币资金业务会计制度设计的内容与目标识记：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点以及内部控制和核算方法设计的目标2．货币资金业务内部控制方法的设计理解：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法应用：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法3．货币资金业务核算方法的设计理解：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计、货币资金内部报告的设计应用：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算

3、方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理课程内容货币资金业务会计制度的设计包括货币资金内部控制制度的设计和货币资金会计核算方法的设计两大部分。货币资金的特点：流动性强、具有同其他经营业务的广泛联系性、国家的宏观管理要求严格应当根据货币资金在企业的生产经营中货币资金的特点来设计出企业的投资者、债权人和管理当局都非常关心的科学货币资金的管理办法，以杜绝不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行为。应当关注的几方面问题一、货币资金的授权批准制度货币资金的授权批准制度要求：1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、

4、权限、程序、责任和相关控制措施。2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。二、货币资金的岗位分工制度涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。4、出纳人员

5、应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。7、出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。三、货币资金收支的内部控制制度主要包括的有：1、严格控制收款日期，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。2、所有收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。3、建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。四、货币资金清查

6、控制制度（一）库存现金的盘点制度（二）企业与银行的对账制度（三）备用金控制制度（四）现金、银行存款付款凭证的设计方法（一）库存现金的盘点制度库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。主要检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金

7、限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况。（二）企业与银行的对账制度除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度，企业至少应每月与银行对一次账。（三）备用金控制制度为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括：1.设置批准制度。2.定额管理制度。3.日常管

8、理责任制度。4.清查盘点制度。5.审查入账制度。二、制度设计案例题[资料]（一）企业概况XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1、总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2、销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3、招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4、客房部。管理