会计制度课程设计----货币资金业务会计处理程序设计

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1、目录1设计目的12设计思想13设计方法23.1货币资金的授权批准制度23.2货币资金的岗位分工制度23.3货币资金收入的内部控制制度43.4货币资金清查控制制度53.5货币资金支出的控制制度63.6货币资金业务核算方法74详细设计75相关说明116附录11参考文献11货币资金业务会计处理程序设计作者：【摘要】在一个企业中，货币资金收付业务数量大，发生范围广。正因为这些特点，货币资金收付业务就成为最容易发生错误和弊端的业务。为了防止这一弊端，保护货币的安全完整，设计货币资金业务会计处理程序有其重要的意义。【关键字】内部控制制度、会计核

2、算方法1设计目的根据货币资金业务的特点，并结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金会计制度，才能落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度、加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略。其目标主要有：（一）落实货币资金的经管责任，保证货币资金的安全（二）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要（三）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息（四）借助对货币资金的控制理顺并

3、强化对生产经营业务的管理2设计思想货币资金业务会计制度的设计，就是要根据国家制定的各项法律、法规和统一会计制度的要求，并结合企业自身的经营管理特点对现金、银行存款和其他货币资金业务设计企业的内部控制制度和会计核算方法。在企业的生产经营中货币资金的特点：（一）流动性强（二）具有同其他经营业务的广泛联系性（三）国家的宏观管理要求严格对以上这些特点的分析，重在说明货币资金流动性强的特点容易导致非法挪用、侵吞的犯罪行为，所以，企业的投资者、债权人和管理当局都非常关心、重视货币资金的管理，国家的宏观管理要求也非常严格，只有设计一个科学的会计制

4、度，才能满足他们的需求；企业的一切生产、经营业务都与货币资金相联系，都需要通过货币资金的运行来实现，货币资金的管理水平提高了，企业的各种业务管理都会跟着上一个台阶，反之，各项业务管理水平的提高也意味着货币资金管理的强化，所以，货币资金业务会计制度的设计必须与各项业务的会计制度设计统一筹划，紧密结合。3设计方法货币资金业务会计制度的设计包括货币资金内部控制制度的设计和货币资金会计核算方法的设计两大部分。3.1货币资金的授权批准制度货币资金的授权批准制度要求：1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。2

5、.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。3.2货币资金的岗位分工制度货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1.货币资金的收付及保管应由被授权

6、批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定

7、，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工

8、作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实