第五章 货币资金业务会计制度的设计

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1、第五章　货币资金业务会计制度的设计概述包括两点，一是概念和特点。二是设计的目标要求。内部控制制度的设计包括岗位职责，审批制度，核算，监督。核算中的单证、单据的设计。单证、单据的设计，手续的过程，分录的处理。第一节　货币资金的概念与特点一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）　　货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指企业库存的现金，不

2、包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。上述货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。（二）货币资金的特点（识记）1.业务发生频繁。2.涉及范围广。二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）（一）货币资金精力会计制度设计的目标　　企业货币资金业务与其他业务循环存在着直接或间接的联系，其他业务循环是否畅通、是否发生障碍、是否存在

3、弊端和漏洞，都会对货币资金循环产生影响。所以，无论是投资者、债权人、企业的管理者都非常重视货币资金的管理。货币资金业务会计制度设计的目标，是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。具体的目标有以下几点：1.保证货币资金的安全性和完整性。2.保证货币资金的合规和合法性。3.保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。4.保证货币资金业务结算的及时性和正确性。（二）货币资金

4、业务会计制度设计的要求由于货币资金是任何单位所必需的，且又是流动性最强、风险最大的资金，所处地位特殊，因而货币资金管理非常重要。为了实现货币资金业务会计制度设计的目标，会计制度的设计应符合以下要求：1.合法性。2.规范性。3.效率性。4.及时性。第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计（综合应用）一、职责分工控制制度的设计企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。（一）货币资金业务的不相容岗位　（二）对出纳人员要求二、授权审批控制制度

5、的设计企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按有关规定的权限和程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。　　（二）支付审批　　（三）支付复核　　（四）办理支付三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关印章的管理四、货币资金监督检查制度的设计单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。　　（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况　　　（二）货币资金授权批准制度执行情况　

6、　　　（三）支付款项印章保管情况　　　　（四）票据保管情况第三节　货币资金业务核算规程的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计（领会）企业发生的货币资金收入主要有产品销售收入，材料、废旧物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回等。（一）收据的设计收　　　　据年月日交款单位支付方式人民币：（大写）金额：收款事由：收款部门：收款人员：收款单位（印）　　单位负责人：　　会计主管：　　　稽核：　　　　出纳：　　　　交款：（二）代垫费用结算清单的设计　　如果代为购货单位垫付包装、保险、运杂等费

7、用，且这些代垫费用的原始凭证已作为本企业记账凭证的附件，那么还应设计“代垫费用结算清单”。代垫费用结算清单付款单位：年月日字第号托收单位代垫费项目金额银行账号包装费发票编号装卸费运输单位保险费托运日期运输费提货单号数其他备注：上述代垫费用的原始凭证留存本公司，本清单作为你单位付款凭证附件。人民币合计（大写）：（小写）：会计部门负责人：　　　　制单：　　　　复核：企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下：借：应收账款　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费----应交增值税（销

8、项税额）　　　　　　银行存款（垫付费用）收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下：借：银行存款　　　　贷：应收账款二、货币资金支出业务原始凭证的设计（领会）企业的货币资金支出主要是采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用等，预付款项，归还预付款项的支出。（一）库存现金支出凭证的设计1.医药费报销单设计**公司医疗费报销单职工姓名：所在部门：编号：家属姓名：联系电话