货币资金业务制度设计课件.ppt

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1、情境三：主要经济事项会计制度设计企业会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计货币资金业务核算与报告方法的设计货币资金业务内部控制方法的设计【引例】齐鲁公司是一家中型制造业，设出纳员王某、会计员李某2人。1．收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责；2．公司的空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章都由王某一人保管，签收手续

2、也由王某一人执行。3．每月银行对账单由王某自己取回与银行核对；4．王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任。【引例】问题与任务：分析齐鲁公司有哪些不妥之处？应如何改进？引例分析齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定：1.出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离；2.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管；3.出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离；4.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。5.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

3、【知识准备】货币资金的概念及特点概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。特点：流动性强、盈利性低，具有同其他经营业务的广泛联系性，国家的宏观管理要求严格货币资金业务会计制度设计的目标1、落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全；2、便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；3、准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；4、借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。货币资金内部控制的原则4严格职责分工1234实行交易分开实施定期轮岗制度实行内部稽

4、核【任务处理】一、货币资金业务内部控制方法的设计授权批准及岗位分工控制制度货币资金的授权批准制度货币资金的岗位分工制度货币资金的授权批准制度货币资金的授权批准制度明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。货币资

5、金的岗位前提：建立建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。目标:不得由一人办理货币资金业务的全过程。要求：1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人不得接触货币资金的岗位分工制度2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离7.出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对

6、账的人员相分离我是公司的出纳员小王，公司货币资金的收付及保管由我负责。货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触【做中学】根据情境引例分析：齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定：出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离企业的货币资金收入主要两种情形一种是来源于当期出售商品、提供劳务、

7、出售原材料等取得的营业收入和收回以前各期的应收款项货币资金收入的控制程序另一种是不经常发生的货币资金收入，如：借款、发行债券、收回对外投资、取得投资收益、出售固定资产、无形资产等。主要部门收入货款出具证明和发票填制收款凭证填制收款日报表出纳岗位收入款项并与收款凭证相核对将款项存入银行根据银行回单编制收款凭证，登记日记账，将凭证传递会计岗位开户银行收取款项出具回单会计岗位核对收款凭证核对银行回单和会计记录①货款及收款凭证②款项存入银行③取得回单④传递收款凭证①收款凭证货币资金收入的控制程序货币资金收入的其他控制制度（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应

8、得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。（2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并