《货币资金业务审计》PPT课件

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1、第十二章货币资金业务审计第一节货币资金业务概述一、货币资金业务与其他业务循环关系货币资金审计的概念：是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。1其他货币资金：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款存出投资款2货币资金投资与筹资循环存货、固定资产循环支出循环收入循环货币资金与各业务循环关系图3二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括：1、现金盘点表2、银行对账单3、银行存款余额调节表4、有关科目的记账凭证5、有关会计账簿4三、货币资金业务审计目标管理层认定货币资金业务具体审计目标与业务或事

2、项相关的认定发生已入账的、与货币资金有关的业务均已实际发生完整性已发生的、与货币资金有关的业务均已入账准确性有关货币资金的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致截止有关货币资金的业务均已记入恰当的期间分类有关货币资金的业务经过适当分类5管理层认定货币资金业务具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的货币资金确实存在权利和义务账面记录的货币资金确为公司所有完整性库存现金、银行存款等账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的所有相关资产计价和分摊库存现金、银行存款等账户余额正确6管理层认定货币资金业务具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的相关信息依据实际已发生的、与

3、货币资金相关的业务，货币资金项目反映的是企业拥有所有权的相关资产完整性报表及其附注充分披露与货币资金相关的信息分类和可理解性货币资金的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价货币资金的列报金额恰当7四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险货币资金业务的重大错报风险主要有：1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用2、货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往超过其他的账户，因而出错的可能性也较大3、各种现金收入容易被截留，包括现销和应收账款的收现4、现金容易被挪用和虚报冒领5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风险后，应将识别的风险与

4、认定层次可能发生错报的领域相联系。8第二节货币资金业务内部控制测试一、了解货币资金业务内部控制货币资金业务的控制主要包括以下内容：（一）岗位分工及授权批准1、建立货币资金业务的岗位责任制2、对货币资金业务建立严格的授权批准制度3、按照规定的程序办理货币资金支付业务4、对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金9（二）现金和银行存款的管理1、加强现金库存限额的管理2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算3、现金收入应当及时存入银行4、遵守银行结算纪律5、指定专人定期核对银行账户6、定期和不定期地进行

5、现金盘点10（三）票据及有关印章的管理1、加强与货币资金相关的票据的管理2、加强银行预留印鉴的管理（四）监督检查建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查11二、测试货币资金业务内部控制（1）抽取并检查收款、付款凭证收款凭证的检查付款凭证的检查1.核对收款凭证与存人银行账户的日期和金额是否相符。1.检查付款的授权批准手续是否符合规定。2.核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确。2.核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确。3.核对收款凭证与银行对账单是否相符。3.核对付款凭证与银行对账单是否相符。4.核对收款凭证与应收账款等相关明细

6、账的有关记录是否相符。4.核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。5.核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。5.核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符等。12（2）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对（3）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。（4）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。（5）评价货币资金内部控制制度。13第三节货币资金实质性程序一、库存现金实质性程序库存现金的实质性程序一般包括：1、核对现金日记账与总账的余额是否相符2、监盘库存现金①盘点库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘

7、点。②盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。③盘点库存现金的步骤和方法有：14制定库存现金盘点程序出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金余额盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”153、抽查大额现金收付凭证4、检查现金收支的正确截止5、检查库存现金是否在资产负债表上恰当