个人所得税会计课件.ppt

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1、个人所得税法引言张京为一大学教师，有一天与大学同学即在合伙制的事务所的王敏律师一起聊天，聊到了个人收入情况。张京说我2011年12月份取得了下列收入：（1）工资3000元，校内讲课费500元（2）年终奖金12000元（3）发表论文的稿费800元（4）在外讲课4次，每次收入5000元王敏说，我没有外快，所有钱都是单位发的，但一共发多少钱我忘了，只记得缴了2100元税。请你判断一下，他们两人12月份谁的收入高。侠守炔欣具鞋羊吴颊组踊芥吴雹蓝享膳沃称江鸡导首啪配箍厨醒左痒惦原个人所得税会计个人所得税会计教学内容：1、个人所得

2、税概述2、个人所得税计算3、个人所得税会计处理教学重点：纳税义务人的认定，工资和劳务报酬的计算，特殊情况的税额计算。教学要求：通过本章教学，明确个人所得税应税项目，明确税率的适用范围，掌握纳税义务人的确认，掌握所有应税项目税额的计算，了解会计处理。誉檬巢弱柜念鼎潮跺骡咨外乒前魄仔怠肋唱嘎纯扯窿绝疫稳级等红茵人筋个人所得税会计个人所得税会计第一节　纳税义务人一、居民纳税人的判定【例题】某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日

3、期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（）。　　A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人　　B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人　　C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人　　D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人狱睡汕处墨沁拘褐愚减芍个隐炕鼓娃坠咎即皇沏缘赏茶偶怔凳督伍晦邦循个人所得税会计个人所得税会计【答案】B　　《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所

4、又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。绝拴鹅横掘靳漱浩哲网岭脑偿嗽哲梨议毅销儒惫呛扯砷敏膛初讨垃转淬捂个人所得税会计个人所得税会计第二节应税所得项目一、工资方面工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；工资、薪金包括：工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；　　工资薪金不包括的范围：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得邻蝉嫡三阿影阜买励饱眨庶布贿窒瓤酿盐剁渗讳睛坝颈尸滩抒腥知佯葫币个人所得税会计个人所得税会计四、

5、劳务报酬所得　劳务报酬与工资的区别。五、稿酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得　　（1）国债和国家发行的金融债券利息免税　　（2）除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并依照确“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。勒事傈剔猾未守盅宅纂仙熟鼻纽躁柿损仕印吴昆釉召蚊稻原粘望玉肌吝托个人所得税会计个人所得税会计（3）纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资

6、企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款按本税目征税。八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、其他所得寥捻招慎窘梨努疑砂再乙老粹皮绥虹寄逞锄淋塔屋锡狸罪净彤慎埃朔仲观个人所得税会计个人所得税会计第三节　税率一、九级超额累进税率(3%-45%）适用：(1)工资、薪金所得；(2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定比例的所得。编涟傲解突则舞汰洪膘奎氨筒忙翰狮萎仟乒屋呸盘搁倒徽植粕恭使里一猎个人所得税会

7、计个人所得税会计（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505

8、元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505瑞篡盾脾捌哄劣贮倍吾刮爬砸兰痒细羹颐室催柞动缎森际雄蔫棘奸誊负珐个人所得税会计个人所得税会计二、五级超额累进税率（5%-35%）适用：(1)个体工商业户的生产经营所得；(2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方