个人所得税会计及税收筹划课件.ppt

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1、第六节个人所得税会计及税收筹划第一节个人所得税概述及会计核算第二节个人所得税税收筹划本章重点掌握1、工资薪金、劳务所得所得税的计算及会计核算2、个人所得税税收筹划基本方法第一节个人所得税概述及会计核算一、个人所得税纳税人个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一种税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照税法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所得税。个人所得税纳税人分类二、个人所得税的增税范围及应纳税额（一）工资、薪金所得1、包

2、括工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职有关的其他所得2、按月计征3、应纳税所得额=月工资收入-35004、税率采用七级超额累进税率（二）个体工商户经营所得1、个人独资、合伙企业的经营所得，比照此税目2、按年征收3、应纳税所得额计算应纳税所得额=会计利润-成本费用-损失-准予扣除的税金-必要费用4、税率采用五级超额累进税率（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1、按年征收2、应纳税所得额计算应纳税所得额=会计利润-企业所得税-上缴承包费-必要费用+承包者工资薪金3、税率采用五级超额累进税率（四）劳务报酬所得1、劳务报酬所得是独立的，非雇佣的所得

3、2、按次征收3、计算应纳税所得额时定额或定律扣除费用（1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800；（2）每次收入大于4000元，定率扣除20%4、税率采用加成征税办法（五）稿酬所得1、按次征收2、应纳税所得额的计算计算应纳税所得额时定额或定律扣除费用（1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800；（2）每次收入大于4000元，定率扣除20%。3、税率适用20%的税率，减征30%。（六）特许权使用费、财产租赁所得1、按次计征2、应纳税所得额（1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800；（2）每次收入大于4000元，定率扣除20%。3、税率适用20

4、%的税率。（七）财产转让所得1、按次计征2、应纳税所得额计算应纳税所得额=财产转让收入额-财产原值-合理费用3、税率适用20%的税率（八）利息、股息红利所得，偶然所得，其他所得1、按次计征2、应纳税所得额应纳税所得额为每次收入额，不得扣除其他费用。3、税率适用20%的税率。例6-1：我国公民王女士为某公司市场部经理，2012年取得以下收入：（1）该企业实行年薪制，每月取得工资5000元，年末取得效益工资64000；（2）编写长篇小说出版，按照合同规定，出版社预付稿酬1万元，出版后再付稿酬5万元；当年还授权某晚报连载该小说，历时两个月，每天支付稿酬180元，合计

5、10800元；（3）当年1月份将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金96000元，7月份发生修缮费用1500元，（不考虑其他税费）（4）7月份从任职单位低价购进一套住房，单位仅要求支付房屋成本25万，市价为31万元。要求：计算王女士2012年应缴纳的个人所得税金额。三、个人所得税会计核算（一）支付工资代扣代缴个人所得税例6-2：某公司张经理2011年11月份取得公司收入4500元。要求：计算公司应代扣代缴的个人所得税金额，做出相应账务处理。（二）实行查账征收的个人独资企业、合伙企业例6-3：某建筑装饰厂是实行查账征收的个人独资企业，共有八名职工，2012

6、年实现营业收入120万，其他业务收入3万元，当年营业成本78万元，营业税金及附加7万元，管理费用8万元，销售费用4万元，财务费用5万元，营业外支出两万，营业利润为19万元。具体经济业务如下：（1）发放工资总额30.5万，其中投资者本人5万；（2）按照实际工资总额的2%，14%，2.5%提取三项费用；（3）全年列支业务招待费10050元，广告费23000元。要求：计算该企业应纳个人所得税金额并作出账务处理。（三）支付劳务费、稿酬等代扣代缴个人所得税例6-4：某企业应一项设计任务，支付外单位李工程师设计费3800元。要求：计算代扣代缴个人所得税金额，作出相应账务处

7、理。例6-5：某报社支付一作家稿酬3000元。要求：计算代扣代缴个人所得税金额，并作出相应账务处理。第二节个人所得税税收筹划案例6-1：易教授与某企业签订合同，给企业管理层讲课5天，讲课费50000元，往返交通费、住宿费、伙食费等由教授本人自理（假定往返飞机票5000元、住宿费1400元、伙食费700元、其他费用2900元，共计10000元）。请计算易教授应缴纳个人所得税金额，并提出筹划方案使易教授少缴纳个人所得税。案例6-2：老张设计一机械图纸，取得劳务收入5000元。他上大学的儿子为积累经验也参与了设计。请计算老张应缴纳个人所得税金额，并提出筹划方案使其少

8、缴纳个人所得税。案例6-3：李某为一私