个人所得税ppt课件

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1、第四章个人所得税第一节　个人所得税概述第二节　个人所得税的征收制度第三节　个人所得税的减免优惠第四节　个人所得税的计算第五节　个人所得税的申报缴纳相关链接　个人所得税制存在的问题与改革完善的方向第一节　个人所得税的概述一、概念概念：是对个人所得进行征税。性质：属于直接税。发展历史：国外：英国1799年产生（200多年），发达国家已成为主体税种；我国：1980年诞生，1994年前“三税”并存，1994年统一“三税”，是我国具有较大发展潜力的税种。近年来税改状况：1、2008年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的1600元提高到2000元。2、2007年8月15日，个人利

2、息收入个人所得税税率由20%变为5%。３、2008年10月9日起免征利息税4、2011年9月1日费用扣除标准提高至3500元二、个人所得税的模式1、分类所得税制：分别不同项目计算征税（包括费用分别扣除、税率分别适用、税款分别计算）。优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对待”。缺点：（1）易被“化整为零”，偷逃税款；（2）一人获得几项所得和另一人获得一项所得时难于正确判断负税能力，难于公平税负；（3）所得分解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能力。2、综合所得税制：综合各项所得合并征税。优点在于能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则3、分类综合所得税制：

3、是前两者的“折衷”。兼有分类所得税制与综合所得税制之长。三、我国个人所得税的特点1、分项征收：分别项目扣除费用（且定额定率结合扣除）；分别项目制定和适用税率；分别项目计算税款。2、多种税率形式并用：比例税率、累进税率、加成征收与减征优惠3、不同的费用扣除方式：定率扣除、定额扣除、限定据实扣除、据实扣除、不得扣除4、源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法。年收入12万元的个人需自行申报纳税。四、我国个人所得税的作用1、筹集财政收入。2、调节收入分配。3、促进经济稳定增长。4、增加劳动力供给，提高就业水平。我国个人所得税收入情况2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.1

4、7亿元，个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。我国第四大税种，仅次于增值税、企业所得税、营业税。第二节个人所得税征收制度一、纳税人二、征税对象三、税率一、纳税人纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税义务无限纳税义务：来源于中国境内外的所得都须在我国申报纳税有限纳税义务：来源于中国境内的所得在我国申报纳税（一）居民纳税人:住所标准和居住时间标准1、在我国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。不是指居住场所。习惯性居住---判定一个纳税人是否为居民纳税人的重要依据。它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留

5、时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。2、在我国境内无住所，但在我国居住满一年的个人。“一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。视同在华居住。临时离境不扣减天数。（二）非居民纳税人不符合居民纳税人判定标准的纳税人。具体包括：1、在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境内所得的个人；2、在我国境内无住所，并且在一个纳税年度中在我国境内居住不满一年的个人。纳税人的补充规定税法中关于“中国境内”的概念，仅指中国大陆地区

6、，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。总结（三）纳税人纳税义务的具体规定1、关于居民纳税人纳税义务的从宽规定：①临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。②长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。2、非居民纳税人纳税义务的从宽确定①临时非居民：在中国境内无住所且在一个纳税年度中在华连续或累计居住不足90天的个人，其来源于中

7、国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。②长期非居民：在一个纳税年度中，在我国连续或多次累计居住超过90天但不满一年的个人应就来源于中国境内的所得纳税。练一练下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD练一练某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日