个人所得税ppt课件(1).ppt

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1、个人所得税法内容概述个人所得税概述个人所得税纳税人个人所得税征税对象个人所得税税率个人所得税的计算个人所得税税收优惠个人所得税征管一、个人所得税概述个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。以自然人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。二、个人所得税纳税人我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境

2、内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税人非居民纳税人(一)居民纳税人1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。（1）住所地标准：——户籍/国籍（2）居住时间标准——在我国境内居住满1年的个人——临时离境的日数扣减：二、个人所得税纳税人二、个人所得税纳税人(二)非居民纳税人1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人；2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人；3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税

3、年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。三、个人所得税征税对象工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得（一）应税所得的类别1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（1）工资薪金的基本范围——基本工资、工龄工资、职务工资——各种补贴、津贴——奖金、年终加薪、劳动

4、分红——与任职受雇相关的其他所得三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别（2）不属于工资薪金的项目——差旅费津贴、误餐补贴——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金——独生子女补贴、托儿补助费——住房补贴——家庭成员副食补贴三、个人所得税征税对象三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别2．个体工商户的生产、经营所得（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，

5、从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承担经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别4．劳务报酬所得（1）主要类型（2）劳动报酬的主要特点——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为，而不代表任何的组

6、织或个人——时间上的不稳定性或临时性——人事关系的非任职受雇性三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别（3）劳动报酬与工资薪金的区别——劳动关系不同——提供劳务的性质不同——所得的形式不同三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。三、个人所得税征税对象（一）

7、应税所得的类别特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公

8、开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。三、个人所得税征税对