《个人所得税》ppt课件

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1、第十章个人所得税2个人所得税2第一节个人所得税的纳税人及其纳税义务个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。一、居民及其纳税义务根据个人所得税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内

2、习惯性居住的个人。习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税

3、。但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。在中国境内居住超过五年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中每一纳税年度内均居住满1年。二、非居民及其纳税义务非居民纳税人，是指不具备居民纳税人条件而又有来源于中国境内所得的个人，即在中国境内无住

4、所又不居住的，或无住所且居住不满一年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。但是，对在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或与中国有税收协定的国家的居民在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。来源于中国境内的所得1，在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得。属于来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工

5、作期间取得的工资、薪金，个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外所得。2，在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得。3，在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。4，个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租赁所得。5，转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转让所得。6，提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得的特许权使用费所得。7，因持有中国的各种债券、股票、股权，而从中

6、国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。8，在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。9，在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。居民、非居民的工薪个人所得税纳税责任境内所得(境内工作期)境外所得(境外工作期)境内支付境外支付境内支付境外支付90(183)天以下征税免税免税免税90(183)天－1年(275)征税征税免税免税1－5年征税征税征税免税5年以上征税征税征税征税三、个人所

7、得税征税对象范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营的所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得第二节分项目个人所得税的具体征税规定一、工资、薪金所得（一）征税范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）税率工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％－45％。工资、薪金个人所得税税率表（2011年9月1日起适用）级数全月应

8、纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元10105三超过4500元至9000元20555四超过9000元至35000元251005五超过