个人所得税法ppt课件.ppt

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1、第八章个人所得税法重点：居民纳税义务人和非居民纳税义务人、应税所得项目、税率、应纳税所得额的规定、应纳税额的计算、特殊问题的计算、税收优惠、境外所得的税额扣除、自行申报纳税难点：居民纳税义务人和非居民纳税义务人区分、税率、应纳税所得额的规定、几个特殊问题（年终奖）应纳税额计算主要章节目录基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目税率应纳税所得额的规定应纳税额的计算税收优惠境外所得的税额扣除征收管理学习思维和方法（1）居民纳税义务人和非居民纳税义务人区分个人的概念：自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业、承包经营和承租经营“分项征收”原理区分工薪、劳务、稿酬（减征30

2、%）、特许权转让所得、个体工商户区分畸高（加征五成）和特畸高（加征十成）准予扣除必要费用标准：2000+2800（2011年9月1日后为3500+1300）、4000×20%=800学习思维和方法（2）九级超额累进税率与五级超额累进税率表：速算扣除数、巧记方法劳务报酬实际适用三级超额累进个人投资者同时兴办多个独资或合伙企业：总分总国外扣除：分国分项计算年终奖、三行业（远洋捕捞、远洋运输、采掘业）特殊政策问题税收优惠问题普遍代扣代缴、个人自行申报纳税（12万元以上）一、概念是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段，

3、还包括自然人性质的企业（个体工商户、个人独资企业、合伙企业）二、发展三、计税原理：个人的纯所得，即：纳税人的收入或报酬扣除有关费用后的余额为计税依据四、征收模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制第一节基本原理中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞居民纳税义务人负有全球无限纳税义务：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人临时离境不扣减居住天数：1次离境不超过30日，累计不超过90日非居民：外籍人员、华侨和港澳台同胞，来源于境内所得纳税2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税第二节纳税义务人居住天数的计算

4、境内无住所的个人，以实际在华逗留天数计算，入境、离境当日按1天计算在境内、境外机构同时担任职务或者仅在境外机构任职境内无住所的个人，入境、离境当日按半天计算纳税义务人及其纳税义务图示13-1第三节所得来源的确定工资薪金所得，任职、受雇单位所在地生产经营所得，实现地劳务报酬所得，实际提供劳务的地点不动产转让，不动产坐落地；动产以实现转让的地点财产租赁，被租赁财产的使用地利息、股息、红利以支付单位的所在地特许权使用费，使用地所得来源地与支付地不同来源于中国境内的所得（1）在境内单位任职、受雇取得的工薪在境内提供各种劳务报酬在境内从事生产、经营活动所得个人出租的财产，被承租人在

5、境内使用取得的租赁所得转让境内的房屋、建筑物、土地使用权以及其他财产来源于中国境内的所得（2）提供境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得持有境内的债券、股票、股权取得的利息、股息、红利在境内竞赛奖金、中奖、购买彩票在境内以图书、报刊方式出版发表稿酬第四节应税所得项目一、工资、薪金所得（1）工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得工薪属于非独立个人劳动所得，与劳务的独立劳务所得区分非工资内容：独生子女补贴、公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费

6、津贴、误餐补助工资、薪金所得（2）内退取得的一次性收入，按办理内退手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，与领取当月工薪所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工薪加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征工资、薪金所得（3）内退后重新就业取得的工薪，应与其从原任职单位取得的同一月份“工薪”所得合并，依法申报缴纳个人所得税（从两地同时取得收入的情形）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工薪项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，按照工资、薪金所得征税（不享有劳动成果，只是按合同取得定期或不定

7、期收入）二、个体工商户生产、经营所得个体工商户所得：工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理及其他行业个人所得：办学、医疗、咨询以及其他有偿服务彩票代销业务所得：其他所得：分为两类：纯生产、经营所得；独立劳动所得个体出租车（自有、挂靠）运营驾驶员收入个人独资企业、合伙企业个人投资者以企业资金支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出的视为对个人的利润分配二、个体工商户生产、经营所得三、对企事业单位承包经营、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得是否拥有经营成果的所有权区分