《个人所得税法解析》PPT课件

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1、个人所得税与相关税收政策解析最新个人所得税与相关税收政策解析◆主讲人/叶宝忠◆主讲人单位/河北经贸大学会计学院◆咨询电话/18631169039◆个人网站/www.ybztax.com◆邮箱/905803880@qq.com最新目录第一讲个人所得税应税项目第二讲工资薪金与个人所得税第三讲工资三费与个人所得税第四讲保险费用与个人所得税第五讲其他项目与个人所得税第六讲征收管理第一讲个人所得税应税项目个人所得税应税项目一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得五、稿酬

2、所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得注1：关于个人在刊物上发表作品、出版图书等取得所得征税的问题1、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2、除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。3、出版社的专业作者撰写、编写或

3、翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。法律依据：国税函【2002】146号注2：工资薪金与劳务报酬1、凡个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，如从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，除另有规定者外，一律按本通知的规定计算征收个人所得税。2、凡在我省支付劳务报酬项目应税所得的单位和个人，均应在支付

4、个人劳务报酬的同时，按照税收法律规定履行代扣代缴个人所得税义务。3、凡聘用外单位人员，支付从事劳务报酬所得时均应按照劳务报酬所得项目征税。□法律依据：云地税发[1998]220号职工薪酬管理为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：1、工资薪金；2、工资三费：职工福利费、工会经费和职工教育经费；3、“七险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金；4、非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工；5、辞退福利:解除劳动关系补偿。第二讲工资薪金与个人所得税一、征收范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者

5、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【提示】关于合理工资薪金掌握的原则1/企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；2/企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；3/企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；4/有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；5/企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。法律依据：国税函[2009]3号二、个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额（含税）税率（％）速算扣

6、除数10——15003021500——45001010534500——90002055549000——35000251005535000——55000302755655000——80000355505780000以上4513505三、计税依据：（1）应纳税所得额=月工薪收入－免税所得－3500元（2）应纳税所得额=月工薪收入－免税所得－3500元－1300元注1：按月计征、定额扣除注2：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：1、每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以

7、及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金）；2、再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额；3、按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。【案例1】王某2012年10月份取得工资收入8000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金共计1500元，费用扣除标准为3500元。参考答案：王某当月应纳税所得额=8000－1500－3500=3000(元)应纳个人所得税税额=3000×10

8、%－105=195(元)四、关于“补贴、津贴、补助”的免税规定按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免征个人所得税。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴（税法第四条第三项，条例第十三条）。发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人