《个人所得税法》PPT课件.ppt

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1、个人所得税法宁波大学商学院会计学系李丽某银行职员张某2017年取得部分收入项目如下：(1)2月从银行取得的收入包括基本工资3200元、津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的社保和住房公积金1455元。单位代扣物业费100元。(2)2月10日，取得年终一次性奖金48000元。个税案例(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用32

2、00元，取得装修公司出具的正式发票。(4)张某业余创作的小说1月起在报刊连载50期每期收入500元。9月份该小说出版，取得稿酬48600元。个税案例(5)7月份取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。(6)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。要求：逐项计算张某应缴纳的个人所得税。个税案例1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社

3、会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；个人所得税的三种征收模式2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；LOREMIPSUMDOLOR3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。改革方向为分类与综合相结合模式。LOREMIPSUMDOLOR“综合与分类相结合”的新税收体制部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总

4、纳税。适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如二孩家庭的教育支出、赡养人口支出、按揭贷款利息等。个人为征税对象到以个人和家庭结合个税改革蓝图利息股息红利、财产转让所得继续分类征收。综合测算居民消费水平等因素确定是否提高免征额。简并税率级次，调低低级次税率。源泉扣缴方式：支付方代扣代缴。征管水平不高，税收成本较低。综合征收：要求更高的征管和核查水平，与公安、工商、银行等部门实时联网，信息共享。健全自然人收入和财产信息系统。个税改革蓝图纳税义务人与征税范围税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算个人

5、所得税重点学习内容纳税义务人与征税范围LOREMIPSUMDOLOR中国公民、个体工商业户、个人独资、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。一、纳税义务人1、判定标准：（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。2、征税对象范围：境内所得境外所得一、居民纳税人（负无限纳税义务）有住所：指习惯居住地。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31

6、日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：在一个纳税年度，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。LOREMIPSUMDOLOR1、判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。2、征税对象范围：境内所得二、非居民纳税人（负有限纳税义务）（一）工资、薪金所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。二、征税范围（11项）个人独资企业和合伙企业投资者比

7、照个体工商户纳税（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（二）个体工商户的生产、经营所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。（四）劳务报酬所得A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得”B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得”如会计：专职会计，计薪金所得；兼职会计，计劳务报酬所得。审稿：区别

8、稿酬所得。本出版社专职：计薪金所得；外社兼职，计劳务报酬所得“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：①个人作品以图书、报刊形式出版、发表所得②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得：计“劳务报酬所得”（五）稿酬所得指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。（六）特许权使用费所得免税利息：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。自2015年9月8日起，个人从股市购买的上市公司股票，持股期间的股