《个人所得税》PPT课件.ppt

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1、第九章个人所得税第一节税种的设置一、个人所得税的性质与类型二、个人所得税的特殊作用三、个人所得税的产生与发展一、个人所得税的性质与类型㈠个人所得税的性质个人所得税是对个人取得的所得征收的一种税，是政府直接参与个人收入分配的主要形式。个人所得税通常被划归直接税㈡个人所得税的类型⒈选择性所得税与包罗性所得税分类标准：征税对象。中国现行个人所得税基本上属于包罗性所得税。⒉分类所得税、综合所得税与分类综合所得税分类标准：计税方法。中国是实行分类所得税的少数几个国家之一。二、个人所得税的特殊作用㈠正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担㈡缩小个

2、人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平㈢调节社会的总需求，保持经济的稳定三、个人所得税的产生与发展个人所得税于1799年创立于英国19世纪中叶起，主要资本主义国家相继开征了个人所得税。目前，个人所得税已成为世界各国普遍征收的一种税。在中国，个人所得税的创议始于清朝末年。1936年7月，民国政府开征了属于个人所得税的薪给报酬所得税和证券存款所得税。中国人民共和国成立后，在1950年颁布的《全国税政实施要则》中列有薪给报酬所得税（未开征）和存款利息所得税。1980年，全国人大通过了《个人所得税法》，正式确立了个人所得税，主要适用于中国境内的外籍人员。1986年，国

3、务院发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》，对国内公民和个体工商业户征收所得税。1993年10月，将适用于中国境内外籍人员的个人所得税与个体工商业户所得税、个人收入调节税合并，设置了统一的个人所得税。第二节纳税人、征税对象与所得来源地一、纳税人二、征税对象三、所得来源地一、纳税人㈠居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。㈡非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居

4、民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。二、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。中国现行个人所得税实行分类征收制，将应税所得划分为11项。㈠工资、薪金所得㈡个体工商户的生产、经营所得㈢对企事业单位的承包经营、承租经营所得㈣劳务报酬所得㈤稿酬所得㈥特许权使用费所得㈦利息、股息、红利所得㈧财产租赁所得㈨财产转让所得㈩偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得三、所得来源地⑴工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地为所得来源地。⑵生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地。⑶劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务

5、的地点为所得来源地。⑷不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。⑸财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。⑹利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地为所得来源地。⑺特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地。第三节税基与税率一、税基二、税率一、税基个人所得税的税基为应纳税所得额。㈠一般规定⒈工资、薪金所得⒉个体工商户的生产经营所得⒊对企事业单位的承包经营、承租经营所得⒋劳务报酬所得⒌稿酬所得⒍特许权使用费所得⒎财产租赁所得⒏财产转让所得⒐利息、股息、红利所得和偶然所得、其他所得二、税率现行

6、个人所得税实行分类征收制，按照应税所得的种类分别规定税率。㈠工资、薪金所得适用9级超额累进税率，税率为5%~45%。㈡个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%~35%。个人独资企业和合伙企业投资者的所得，比照个体工商户的生产经营所得适用5级超额累进税率。㈢稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。㈣劳务报酬所得适用税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征税。劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元~50000元

7、的部分，依照税法规定计算出应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。实际上，劳务报酬所得适用3级超额累进税率，税率为20%、30%、40%。㈤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得法定税率为20%。但对个人按市场价格出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。储蓄存款在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收个人所得税。第四节税收优惠一、财政性优惠二、政策性优惠（一）经济性优惠（二）社会性优惠（三）政治性优惠三、管理性优惠四、外交税收豁免第六节税额计算

8、一、税额计算的基本公式二