《个人所得税》ppt课件

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1、个人所得税主讲：任少波内容概要第三节个体工商户生产经营所得核算第一节概述第二节工资薪金所得核算第五节纳税申报第四节其他各项所得核算课前复习1、应税所得项目——11种2、工资、薪金所得核算3、个体工商户生产经营所得核算教学新知个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得工资薪金所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所得特许权使用费所得财产转让所得偶然所得其他所得稿酬所得应税所得项目工资、薪金所得核算每月应纳税额=（月工资-800）×适用税率-速算扣除数4000附加费用扣除的具体范围：在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍内员。应

2、聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得财政部规定的其他人员。个体工商户生产经营所得核算全年收入—成本费用税金损失（）×适用税率—速算扣除范围支付从业人员的工资薪金扣除有限额，投资者工资不得扣除。广告费和业务宣传费扣除规定。业务招待费用扣除规定投资者及家庭发生的生活费用不得扣除。共用的固定资产，由税务机关核定计提的备用金不得扣除。扣除的具体规定：教学新知其他各项所得应纳税额的计算其他各项所得的会计处理方法其他各项所得对企事业承包承租经营所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所

3、得特许权使用费所得财产转让所得偶然所得其他所得稿酬所得（一）承包承租经营所得计算工商登记变更个体工商户1、未变更工资薪金2、对经营成果无所有权承包承租对经营成果有所有权（一）承包承租经营所得计算每年的收入总额—必要费用（）×适用税率—速算扣除分得的经营利润和工资每月减800练习税率方式承包承租经营计算练习例1：2001年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2001年招待所实现承包利润85000元，合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2001年应纳个人所得税税额？答案下题解：（85000-20000-800×1

4、2）×35%-6750承包承租经营计算练习例2：2003年1月1日，张某与公司签订承包经营合同，期限3年。2003年实现经营利润10万元。规定每年向公司领取生活费700元，上交承包费2万元。则2003年张某应纳个人所得税是多少？答案上题解：（100000+700×12-20000-800×12）×35%-6750（二）劳务报酬所得计算每次收入—费用（）×适用税率—速算扣除税率方式特殊练习减800减收入的20%4000劳务报酬计算特殊情况以完成一次劳务为一次征税；同一项目连续收入的，以同地同月全部收入为一次征税；同一县（含县级市、区）为一地。劳务报

5、酬谢所得计算练习例1：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。答案下题解：[40000×（1-20%）]×30%-2000劳务报酬谢所得计算练习例2：某演员2004年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。答案上题解：[（1500+2500）-800]×20%（三）稿酬所得计算每次收入—费用（）×20%×70%减800减收入的20%4000税率方式特殊练习稿酬计算特殊情况同一作品再版：

6、视作另一次稿酬；同一作品连载：合计为一次；连载后出版、出版后连载：为两次；出版时预付稿酬或分次支付：为1次；出版后加印而追加稿酬：为一次。稿酬所得计算练习例1：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？答案下题解：[20000-（20000×20%）]×20%×（1-30%）稿酬所得计算练习例2：2004年4月某作家的作品由人民出版社出版，作品出版前该社预付稿酬4000元，作品正式出版后该社又付稿酬8000元，由于此作品很畅销，同年8月又加印5000册，再付稿酬1000元。该作家应交多少个人所得税？答案上

7、题解：（4000+8000+1000）×（1-20%）×14%（四）特许权使用费计算每次收入—费用（）×20%减800减收入的20%4000税率方式特殊练习特殊问题两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。特许权使用费计算练习例1：王某于2004年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？答案下题解：[100000×（1-20%）+（3000-800）]×20%特许权使用费计算练习例2：张某、李某两人共同

8、取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？答案上题解：张某：60000×（1-