个人所得税课件.ppt

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1、个人所得税第一节个人所得税概述第二节个人所得税的基本规定第三节个人所得税的计算第四节个人所得税的申报缴纳综合例题学习要点1第一节个人所得税概述个人所得税的概念个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的建立和发展个人所得税的特点2第二节个人所得税的基本规定纳税人征税范围税率减免优惠3个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍个人（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。依据住所和居住时间两个标准将纳税人分为居民和非居民。纳

2、税人41．居民纳税人——是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。(1)在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住，是判断纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据，它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定日期内的居住地。5(2)在境内居住满一年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365天。计算居住天数时，对临时离境视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不

3、超过30日或者多次累计不超过90日的离境。☆居民纳税人负有无限纳税义务，应对来源于中国境内、境外的全部所得纳税。62．非居民纳税人——是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。☆非居民纳税人负有有限纳税义务，只对来源于中国境内的所得纳税。78例：某在我国无住所的外籍人员2003年5月3日来华工作，2004年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的居民纳税人。（）答案：错例：美国商人大卫先生2004年5月20日来华工作，2005年3月25日回国，2005年4月15日返回中国，2005年10月10日至2004年10月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2005

4、年11月1月返回中国，后于2006年3月2日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是（）A、2004年度B、2005年度C、2006年度D、这几年均不是我国居民纳税人答案：B9例：下列项目中，属于个人所得税非居民纳税人的有（）A、某中国人到国外工作的3年期间B、某外籍专家2004年1月1日至12月31日在中国工作，且临时离境25天C、某外籍专家2004年3月2日至9月15日在中国工作D、某外国人在中国境内无住所而在中国境内居住260天答案：CD10征税范围个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资薪金所得

5、（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得11（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得12例：以下不属于特许权使用费所得的项目是（）A、转让技术诀窍B、转让技术秘密C、转让专利权D、转让土地使用权答案：D例：个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（）A、工资薪金所得B、稿酬所得C、劳务报酬所得D、个体工商户经营所得答案：C13例：下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A、个人为单位或他人提供担保获得报酬B、提供著作的版权而取得的报酬C、将国外

6、作品翻译出版取得的报酬D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答案：D例：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（）所得项目征收个人所得税。A、工资薪金B、劳务报酬C、承包转包D、个体户生产经营所得答案：A14税率个人所得税的税率按所得项目不同分别确定的，有两种形式：累进税率和比例税率。1．工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%-45%。2．个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。3．稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为20%*（

7、1-30%）=14%154．劳务报酬所得，适用比例税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000至50000的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。5．特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率20%。16例