个人所得税会计.ppt

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1、第十章　个人所得税法引言张京为一大学教师，有一天与大学同学即在合伙制的事务所的王敏律师一起聊天，聊到了个人收入情况。张京说我2012年12月份取得了下列收入：（1）工资3000元，校内讲课费500元（2）年终奖金12000元（3）发表论文的稿费800元（4）在外讲课4次，每次收入5000元王敏说，我没有外快，所有钱都是单位发的工资，但一共发多少钱我忘了，只记得缴了2100元个人所得税税。请你判断一下，他们两人12月份谁的收入高。教学内容：1、个人所得税概述2、个人所得税计算3、个人所得税会计处理教学重点：纳税义务人的认定，工资和劳务

2、报酬的计算，特殊情况的税额计算。教学要求：通过本章教学，明确个人所得税应税项目，明确税率的适用范围，掌握纳税义务人的确认，掌握所有应税项目税额的计算，了解会计处理。第一节　概述一、纳税义务人与纳税义务居民纳税人的判定1.在中国境内有住所在中国境内有住所是指因为户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是指个人因为学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方，而不是实际居住地火灾某一特定时期内的居住地。2.在中国境内无住所但在中国境内住满一年的纳税义务人指一个纳税年度内住满365天

3、，临时离境仍属于在华居住天数。【例】:某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人【答案】B《个人所得税法》规

4、定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。二、征税范围目1、工资方面工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；工资、薪金包括：工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；　　工资薪金不包括的范围：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得　劳务报酬与工资的区别。5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得　　（1）国债和国家发行的金融债券利息免税　　（2）除个人独资企

5、业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并依照确“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（3）纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款按本税目征税。8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得三、　税率1、七级超额累进税率(3%-45%）适用：(1)工资、薪金所得；(2)个人承包经营、承租经营所

6、得：指承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定比例的所得。（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的超过27255元至41255元的部分3027556超过550

7、00元至80000元的超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135052、五级超额累进税率（5%-35%）适用：(1)个体工商业户的生产经营所得；(2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的所得；(3)个人独资企业所得；(4)合伙企业的生产经营所得。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的

8、不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分