个人所得税会计课程学习.ppt

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1、税务会计>>第八章个人所得税会计第八章个人所得税会计第一节个人所得税法规概述第二节个人所得税的计算与申报第三节个人所得税的会计核算第一节个人所得税法规概述税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法规概述一、个人所得税的概念及特点二、个人所得税的纳税人三、个人所得税的征税四、个人所得税的计税依据五、个人所得税的税率六、个人所得税的减免政策一、个人所得税的概念及特点税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（一）概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国

2、家开征了这种税。现行法规：1994年1月1日起开始施行的：《中华人民共和国个人所得税法》2011年6月最后一次修订一、个人所得税的概念及特点税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（二）特点实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计税方式多样化；鲜明的奖限政策。二、个人所得税的纳税人税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（一）纳税人的划分纳税人划分标准纳税义务居民在中国境内有住所来源于中国境内、境外所得在中国境内无住所，但居住时间满一年非居民在中国境内无住所，且居住时间不满一年来源于中国境内所得表注：1.住所：

3、是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内习惯性居住。2.居住满一年：是指一个纳税年度中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，一次不超过30日或累计不超过90日的，属于临时离境，仍计算居住时间，不扣减日数。二、个人所得税的纳税人税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（二）在中国境内无住所个人的居住时间长短与纳税义务的确定居住时间长短纳税义务大小连续或累计居住不满90或183日（签订有税收协定国家的个人）在中国境内工作期间由境内企业或个人雇主支付或由境内机构负担部分满90或183日但不满1年在中国境

4、内工作期间由境内企业或个人雇主支付或由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得满1年但不满5年在中国境内工作期间由境内、境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，临时离境期间，仅就由境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税满5年，从第6年起来源于境内、境外全部所得二、个人所得税的纳税人税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（三）所得来源的确定P255三、个人所得税的征税对象税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述现行个人所得税法把个人所得税的征收范围划分为十一个应税所得项目：P256l．工资、薪金所得；2．个体工商户的生产、经营所得

5、；3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4．劳务报酬所得；5．稿酬所得；6．特许权使用费所得；7．利息、股息、红利所得；8．财产租赁所得；9．财产转让所得；10．偶然所得；11．经国务院财政部门确定的其他所得。四、个人所得税的计税依据税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述个人所得税的计税依据是应纳税所得额，它是纳税人的收入总额扣除必要的生活费用、附加减除费用以及成本、费用、损失后的余额。在计算应纳税所得额时，还必须按人、按项和按国内、国外分别计算。四、个人所得税的计税依据税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述应税所得项

6、目应纳税所得额工资、薪金所得每月工资、薪金收入-3500元或4300元个体工商户的生产、经营所得每年收入总额-成本、费用、税金及损失对企事业单位的承包经营、承租经营所得每年收入总额-必要费用（经营月数×3500）劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得每次收入不超过4000元的，为每次收入额-800元；每次收入超过4000元的，为每次收入额*（1-20%）财产转让所得每次转让收入-（财产原值+合理费用）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得每次收入额注：在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计算纳税。五、

7、个人所得税的税率税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述个人所得税的税率形式有比例税率和累进税率两种，具体适用情况见下表。应税所得项目适用税率工资、薪金所得七级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率劳务报酬所得三级超额累进税率稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定的其他所得。20％六、减免政策税务会计>>第八章>>第一节个人所得税法概述（一）免税项目（二）减税项目（三）暂免征税目第二节个人所得税的计算与申报税

8、务会计>>第八章>>第二节个人所得税的计算与申报一、应纳税额的计算二、个人所得税的申报税务会计>>第八章>>第二节个人所得税的计算与申报一、应纳税额的计算（一）工资薪金所得（二）个体工商户生产、经营所得（三）承包经营所得