税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目6 个人所得税会计 学习任务6.3 个人所得税会计核算与纳税申报.pptx

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1、学习任务6.3个人所得税会计核算与纳税申报主讲王碧秀教授LOGO个人所得税会计核算与纳税申报目录个人所得税会计核算1个人所得税纳税申报2一、个人所得税会计核算——个体工商户（一）会计科目设置【做中学6－31】某个体工商户当年全年经营收入500000元，其中生产经营成本、费用总额为400000元，其全年应纳个人所得税账务处理。查账征收的个体工商户：“应交税费——应交个人所得税”一般企业涉及的代扣应纳税所得额=500000－400000=100000（元）应纳税额=100000×30%－4250=25750（元）计算应缴个人所得税时：借：留

2、存利润25750贷：应交税费—应交个人所得税25750实际缴纳税款时：借：应交税费—应交个人所得税25750贷：银行存款25750一、个人所得税会计核算——扣缴个人所得税（一）会计科目设置【做中学6－32】某企业按月发放职工薪金时，根据工资结算单应扣缴李某个人所得税340元。涉及的代扣代缴个人所得税业务：“应交税费——代扣个人所得税”扣除税款时：借：应付职工薪酬340贷：应交税费——代扣个人所得税340按规定期限上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税340贷：银行存款340二、个人所得税纳税申报扣缴义务人及义务扣缴申报时间凡是支付个

3、人应税所得的企业（公司）、事业单位、机关单位、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费扣缴义务人每月所扣税款，应当于次月15日缴入国库（一）个人所得税扣缴申报扣缴义务人应代扣代缴个人所得税的应税项目全员全额扣缴工资、薪金所得；对企事业单位承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得扣缴义

4、务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息二、个人所得税纳税申报（一）个人所得税扣缴申报（1）年所得12万元以上的，但不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人（3）从中国境外取得所得的。仅指在中国境内有住所，或无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的（4）取得应纳税所得，没有

5、扣缴义务人的二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报1.自行纳税申报范围8（1）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报（2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳税款，分月（季）预缴的，纳税人在每月（季）终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限9（3）纳税人年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得

6、后的次月15日内申报预缴；年度终了后的3个月内汇算清缴二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限10（4）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报（5）纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限（1）年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。②在中国境内有两处或两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地

7、主管税务机关申报。③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户生产、经营所得或对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。④在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税地点12（2）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位

8、所在地主管税务机关申报（3）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的