税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目4 关税会计 学习任务4.2 关税税额计算.pptx

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1、学习任务4.2关税税额计算主讲王碧秀教授LOGO关税税额计算关税完税价格确定1关税应纳税额计算2关税完税价格确定关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。一般进口货物完税价格的确定特殊进口货物完税价格的确定出口货物完税价格的确定定义具体内容一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付或应付的，并按相关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款以成交价格为基础审定的完税价格由成交价格、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费及其他相关费用组

2、成二、关税征税对象确定1.以成交价格为基础审定的完税价格（一）一般进口货物完税价格的确定①由买方负担的下列费用除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费。与该货物视为一体的容器费用。包装材料费用和包装劳务费用。（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入完税价格一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定②与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或服务的价值:进口货物包含的材

3、料、部件、零件和类似货物。在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物。在生产进口货物过程中消耗的材料。在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入完税价格一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定③买方需向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外:特许权使用费与该货物无关。特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件。④卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入

4、完税价格一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用,但是保修费用除外。②进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。④为在境内复制进口货物而支付的费用。⑤境内外技术培训及境外考察费用。（2）进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用,不计入该货物的完税价格一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定①进口货物的运费，应按由买方实际支付或应当支付的费用计算如果进口货物的运费无法确定,海关应当按照该货物实际运输成本或该货物进

5、口同期运输行业公布的运费率计算运费运输工具作为进口货物,利用自身动力进境的,海关在审查确定完税价格时,不再另行计入运费（3）进口货物运费、保险费的确定一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定②进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式如下:保险费=（货价+运费）×3‰③邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费④以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。（3）进口货物运费

6、、保险费的确定一、关税完税价格的确定12一、关税完税价格的确定表4-2不同成交价格条件下的进口货物完税价格的计算公式成交价格类型完税价格计算公式CIF(到岸价格)完税价格=CIFCFR(离岸价格+运输费)完税价格=CFR+保险费=CFR×(1+保险费率)FOB(离岸价格)完税价格=FOB+运输费+保险费=(FOB+运输费)×(1+保险费率)做中学4-1从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费用12万元。另支付由买方负担的经纪费10万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产

7、线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。计算该公司进口自动生产线的关税完税价格进口环节关税完税价格＝1600＋120＋10＋20＋50＝1800（万元）一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定进口货物的成交价格不符合有关规定条件,或成交价格不能确定的,海关应当依次以下列方法确定的价格为基础估定完税价格:（1）相同货物成交价格估价方法（2）类似货物成交价格估价方法（3）倒扣价格估价方法（4）计算价格估价方法（5）其他合理方法2.海关