税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目1 税务会计工作流程 学习任务1.1 税务会计基础.pptx

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1、项目1税务会计工作流程主讲王碧秀教授LOGO项目1税务会计工作流程目录税务会计基础1税务登记与发票管理2纳税申报与税款缴纳3学习任务1.1税务会计基础目录1.税收的概念2.税收的性质3.税收法律制度体系4.税收的分类一、税收的概念税收是什么？税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式和平的社会环境安定的社会秩序便利的公共设施……结论——文明社会的存在不能没有税收3.固定性2.无偿性1.强制性税收与其他财政收入方式的区别：税收“三性”无偿性

2、是指国家征税后，税款成为国家的财政收入，但国家不直接向具体的纳税人支付任何报酬固定性是指国家在征税之前，预先对征税对象、征收标准、征税方法等加以规定，征纳双方必须遵守，不得随意变动。强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征收。政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系二、税收的性质想一想发行国债是政府取得财政收入的一种方式，请问其本质是税收吗？为什么？发行国债不属于税收因为国债需要到期还本付息，是一种有偿行为，不符合税收的“三性”特征二、税收的性质三、税收法律制度体系税收实

3、体法税收程序法我国现行的税收法律制度体系《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》我国现行已开征的18个实体税种818种已开征的税种增值税消费税关税企业所得税个人所得税资源税房产税城镇土地使用税车船税土地增值税车辆购置税印花税18种已开征的税种城市维护建设税耕地占用税契税烟叶税船舶吨税环境保护税我国现行已开征的18个实体税种9四、税收的分类——按征税对象分类流转税指以商品或劳务、服务、无形资产或不动产的流转额为征税对象征收的一种税在生产、流通和服务领域发挥调节作用增

4、值税、消费税和关税所得税是指以所得额为征税对象征收的一种税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用企业所得税和个人所得税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象征收的一种税对特定财产发挥调节作用房产税和车船税10资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税对因开发和利用自然资源而形成的级差收入发挥调节作用资源税、土地增值税和城镇土地使用税行为税是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税对特定行为发挥调节作用印花税、契税特定目的税是为了达到特定目的而征收的一种税为了特定目的，

5、对特定对象发挥调节作用城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税烟叶税是指国家对收购烟叶的单位按收购烟叶金额征收的一种税四、税收的分类——按征税对象分类11直接税指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税所得税类、财产税类间接税指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一种税流转税类四、税收的分类——按税负能否转嫁分类12从量税是以征税对象的自然实物量（重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税啤酒的消费税从价税以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一种税化妆品的消费税复合税同时以征税对象的自然实物

6、量和价值量为标准征收的一种税白酒的消费税四、税收的分类——按计税依据分类13四、税收的分类——按税收管理与使用权限分类中央税指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税，如关税、消费税、车辆购置税地方税指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税如车船税、房产税、土地增值税共享税指主要管理权限归中央，税收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一种税如增值税、资源税、企业所得税、印花税14价内税指商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本＋税金＋利润”构成的一种税消费税价外税指商品价格中不包含商品

7、税金，商品价格仅由成本和利润构成的一种税增值税四、税收的分类——按税收与价格的关系分类15四、税收的分类——按会计核算中使用的会计科目分类销售税金销售税金在销售过程中实现，会计上在“税金及附加”科目核算，如消费税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、印花税、车船税等资本性税金资本性税金在投资活动中发生，会计上计入资产价值如契税、耕地占用税等所得税所得税本质上也是费用性税金，但它是通过“所得税费用”科目核算，影响企业净利润增值税增值税会计上直接计入“应交税费”科目，一般不影响损益16什么是税制构成要素？税制构成要素

8、纳税人征税对象税率纳税地点纳税期限税收减免税收加征税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素五、税制构成要素17五、税制构成要素——纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定法人与自然人扣缴义务人即代扣代缴义务人，是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人设置目的：源泉控税，降低征收成本由法律明确规定负税