税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目3 消费税会计 学习任务3.2 消费税税款计算1.pptx

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1、学习任务3.2消费税税额计算主讲王碧秀教授LOGO消费税税额计算目录自产销售应税消费品应纳税额计算1自产自用应税消费品应纳税额计算2委托加工应税消费品应纳税额计算3进口应税消费品应纳税额计算4批发零售应税消费品应纳税额计算5已税消费品连续生产应税消费品应纳税额计算6自产销售应税消费品应纳税额计算应纳税额=计税依据×定额税率适用于：啤酒、黄酒、成品油010203从价计税从量计税复合计税应纳税额=计税依据×比例税率应纳税额=计税依据×比例税率+计税依据×定额税率适用于：白酒、卷烟一、自产销售应税消费品应纳税额计算自产销售应税消费品是

2、指企业生产并直接对外销售的应税消费品消费税税额计算方法有从价定率、从量定额和复合计税三种51.销售额确定一般规定包括向购买方收取的全部价款和价外费用生产并对外销售从价计征的消费品，消费税计税依据与增值税计税依据相同计税销售额小窍门一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征想一想应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者发生价款和增值税合并收取，在计算消费税时该如何确定计税销售额？分析一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）想一想价外费用是指什么？包括哪些内容？哪些价外收费不纳入销售额

3、计征消费税？一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不属于价外费用：向购买方收取的销项税额。受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税。同时符合以下两个条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部

4、门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政。做中学3-3甲企业为增值税一般纳税人,2016年11月销售高档化妆品开具增值税专用发票注明金额300000元;开具增值税普通发票注明金额为40000元。甲企业上述业务应纳消费税税额为多少？含税金额计税时需换算为不含税金额。消费税计税销售额=300000+40000=340000(元)应纳消费税税额=340000×15%=51000(元)分析一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征9一、自产销售应税消费品应纳税额计算—

5、—从价计征2.销售额确定的特殊规定（1）包装物及押金销售额确定包装物连同应税消费品销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额计征消费税。包装物不作价销售而收取押金的，押金不计征消费税，但对因逾期未收回包装物不再退还或者已收取时间超过12个月的押金，应按照应税消费品的适用税率计征消费税。酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)收取的包装物押金,无论是否返还与会计上如何核算,均应依酒类产品的适用税率计征消费税。黄酒、啤酒消费税实行从量计税,其计税依据与价格无关,因而销售黄酒、啤酒收取的包装物

6、押金无论是否逾期,均不计征消费税。做中学3-4某焰火厂生产焰火共10000箱，每箱价值200元（含包装物价值15元）。该厂有两套销售方案可供选择：方案一，按照每箱200元价格销售。方案二，按照每箱185的价格销售，另收取15元押金。从节税角度出发，该企业应当选择哪套方案？方案一:应纳消费税税额＝200×10000×15%＝300000（元）方案二:企业收取的包装物押金不计入销售额。应纳消费税税额＝185×10000×15%＝277500（元）比较两个方案，方案二比方案一节约消费税税额＝300000－277500＝22500（元）

7、分析一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征做中学3-4某焰火厂生产焰火共10000箱，每箱价值200元（含包装物价值15元）。该厂有两套销售方案可供选择：方案一，按照每箱200元价格销售。方案二，按照每箱185的价格销售，另收取15元押金。从节税角度出发，该企业应当选择哪套方案？根据现行消费税政策，如果1年后该押金仍未退还，则该厂应当补缴消费税，应纳消费税税额＝15×10000×15%＝22500（元）考虑货币时间价值（假设货币市场年利率为10%），方案二比方案一可节约支出＝22500×10%＝2250（元）因此，该厂应

8、当选择方案二。分析一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征12一、自产销售应税消费品应纳税额计算——从价计征2.销售额确定的特殊规定（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售价计征消费税做中学3-5某酒厂主要生产粮食白