税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目2 增值税会计 学习任务2.3 增值税会计核算1.pptx

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1、项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.3增值税会计核算增值税会计核算子录一般纳税人增值税会计核算1小规模纳税人增值税会计核算2一般纳税人增值税会计核算——会计科目设置6（一）会计科目设置增值税核算二级科目有:“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待认证增值税”“待抵扣进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应

2、交增值税”“代扣代交增值税”7（一）会计科目设置1.应交增值税该明细科目核算企业增值税的计算、解缴、抵扣等信息借方应交税费——应交增值税贷方进项税额销项税额已交税金出口退税……进项税额转出.转出未交增值税……转出多交增值税期末留抵税额8（一）会计科目设置2.未交增值税该明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额期末转入当月多交增值税当月交纳以前期间未交的增值税额期末转入当月应交未交增值税当月尚未交

3、纳或欠交的增值税应交税费——未交增值税当月多交的增值税9（一）会计科目设置3.预交增值税该明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额实际预交增值税额期末转入“未交增值税”金额应交税费——预交增值税10（一）会计科目设置4.待认证进项税额该明细科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。接受增值税应税服务实支付但未认证的增值税认证后转入“进项税额”的增值

4、税应交税费——待认证进项税额一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额11（一）会计科目设置5.待抵扣进项税额该明细科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。已认证但未到抵扣期的增值税尚未通过稽核的增值税到期或通过稽核转入“进项税额”的增值税应交税费——待认证进项税额一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资

5、产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额12（一）会计科目设置6.待转销项税额该明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额纳税义务到期转入“销项税额”的增值税计提已确认收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务应交税费——待

6、认证进项税额13（一）会计科目设置7.增值税留抵税额该明细科目核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额由于试点时间结束，该科目已不复存在意义14（一）会计科目设置8.简易计税该明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务9.转让金融商品应交增值税该明细科目核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额10.代扣代交增值税

7、该明细科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税一般纳税人增值税会计核算——销项税额的会计核算（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算①直接收款。采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生的时间均为收到销货款或取得索取销货款凭据当天借：银行存款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（1）不同结算方式下销项税额的会计核算做中学2-375月2日，夏新电器厂向某商场销售A商品100台，每台不含售价为600

8、0元，开具增值税专用发票注明价款600000元、税额102000元，收到商场开具的转账支票一份结算货款及税款。借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000分析（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算②委托收款和托收承付。采用委托收款和托收承付结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（