税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目2 增值税会计 学习任务2.1 增值税纳税人、征税对象和税率确定3.pptx

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1、项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.1增值税纳税人、征税范围和税率确定增值税纳税人、征税范围和税率子录增值税概念及类型1增值税纳税人确定2增值税征税范围确定3增值税税率选择4增值税税率选择增值税税率简介税率简介税率17%11%6%零征收率3%5%（一）增值税税率17%一般纳税人销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务，除适用低税率和零税率之外11%一般纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

2、、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口下列货物6%一般纳税人提供现代服务（租赁服务除外）、金融服务、生活服务、增值电信服务，销售无形资产（转让土地使用权除外)农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物零税率（1）境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。①国际运输服务。②航天运输服务。③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务，合同能源管理服务，设计服务，广播影视节目(

3、作品)的制作和发行服务，软件服务，电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务，离岸服务外包业务，转让技术（一）增值税税率完全在境外消费是指以下三种类型：服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关财政部和国家税务总局规定的其他情形零税率（2）境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。①工程项目在境外的建筑服务。②工程项目在境外的工程监理服务。③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。④会议展览地点在境外的会议展览服务。⑤存储地点在境外的仓储服务。⑥标的

4、物在境外使用的有形动产租赁服务。（一）增值税税率零税率⑦在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。⑨为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务包括出口货物保险和出口信用保险。⑩向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产。（一）增值税税率境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。

5、放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率（一）增值税税率1.小规模纳税人适用征收率（1）除销售和租赁不动产外的应税行为，适用3%征收率。（2）销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。增值税=售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。增值税=售价÷（1+3%）×3%（3）销售不动产适用5%征收率。（4）出租取得的不动产适用5%征收率。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计征增值税。（5）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。（二）增值税征收率2.一般

6、纳税人采用简易办法征税适用征收率（1）一般纳税人下列应税行为，可选择按简易计税方法依3%的征收率计征增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。③用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物制品。④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。⑤自来水。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率⑥公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。⑦经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设

7、计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。⑧电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率⑨以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。⑩在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。11以清包工方式提供的建筑服务。12为甲供工程提供的建筑服务。13为