税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目6 个人所得税会计 学习任务6.1 个人所得税纳税人、征税范围和税率2.pptx

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1、学习任务6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率主讲王碧秀教授个人所得税纳税人、征税范围和税率目录个人所得税纳税人1个人所得税征税范围2个人所得税税率3个人所得税税收优惠4知识点：个人所得税征税范围1.工资薪金所得11项具体征税项目是什么？二、个人所得税征税范围——11个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得6.财产租赁所得5.财产转让所得7.利息、股息、红利所得10.偶然所得9.对企业事业单位的承包经营、承租经营所得8.个体工商户生产、经营所得个体工商户生产经营所得01是指个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得包括个体

2、工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。二、个人所得税征税范围——个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得01其他个人从事个体工商业生产、经营取得所得的具体规定：①个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征个人所得税；兼营上述“四业”的所得单独核算的，比照上述原则办理；不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税②对进入各类市场销售的自产农产

3、品的农民取得所得暂不征收个人所得税③从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，以及出租车属于个人所有，挂靠并向挂靠单位交纳管理费的，或者单位将出租车所有权转移给驾驶员的，按“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税④个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税二、个人所得税征税范围——个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得01（2）个人独资企业、合伙企业业主取得的生产、经营所得，比照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。①合伙企业以每一个合伙人为纳税人，其生产经营所得采取“先分后税”方法办理

4、。②个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其他相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，比照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。（3）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目有关规定计征个人所得税。二、个人所得税征税范围——个体工商户生产经营所得对企事业单位承包承租经营所得02对企事业单位承包经营、承租经营所得是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得承包、承租经营

5、后工商登记变更为个体工商户的，其所得应按“个体工商户生产、经营所得项目”征税承包、承租经营后工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税，承包、承租所得，再缴纳个人所得税承包承租人对经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”计税；承包、承租按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定费用，剩余的经营成果归承包、承租人所有的，其所得按“对企事业单位承包、承租经营所得”计税二、个人所得税征税范围——对企事业单位承包承租经营所得工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职

6、或受雇有关的其他所得工资薪金所得03下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税：独生子女补贴托儿补助费差旅费津贴误餐补助执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴工资薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得征税奖金、津贴、补贴视不同情况有例外二、个人所得税征税范围——工资、薪金所得工资薪金所得03自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额按“工资

7、、薪金所得”项目征收个人所得税。非雇员的上述所得按“劳务报酬所得项目”征收个人所得税。退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。二、个人所得税征税范围——工资、薪金所得做中学6-4甲公司职员李某2017年3月取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。A．劳动分红2500元B．差旅费补贴350元C．误餐补助60元D．独

8、生子女补贴100元答案A二、个人所得税征税范围——案例劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得