税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目2 增值税会计 学习任务2.1 增值税纳税人、征税对象和税率确定1.pptx

《税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目2 增值税会计 学习任务2.1 增值税纳税人、征税对象和税率确定1.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.1增值税纳税人、征税范围和税率确定增值税纳税人、征税范围和税率子录增值税概念及类型1增值税纳税人确定2增值税征税范围确定3增值税税率选择4增值税概念及类型增值税是指以应税行为在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税一、增值税概念及类型理论增值额指纳税人在生产经营中新创造的价值，即货物总价价值（C+V

2、+M）扣除生产过程中消耗掉的生产资料转移价值（C）后的余额（V+M）经营环节销售收入增值额坯布生产300300－0=300成衣生产700700－300=400成衣批发900900－700=200成衣零售1 0001 000－900=100合计1 000从某一商品看增值额形成应税行为：货物、劳务、无形资产、不动产流转行为计税依据：增值额性质：流转税7以法定增值额价值构成为标准生产型增值税收入型增值税消费型增值税法定增值额大于理论增值额存在重复征税我国1994年至2008年实行法定增值额等于理论增值额消

3、除重复征税，但无实际操作性法定增值额小于理论增值额消除重复征税，凭票抵扣方便操作我国当前实行一、增值税概念及类型做中学2－1下列增值税类型中，法定增值额小于理论增值额，并且不存重复征税的增值税类型是（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税解析：生产型增值税法定增值额大于理论增值额，存在重复征税；收入型增值税法定增值额等于理论增值额，不存在重复征税正确答案：C一、增值税概念及类型增值税纳税人确定增值税纳税人是指在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人二、

4、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人指个体工商户和其他个人特殊情型：单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人以发包人名义对外经营——发包人为纳税人承包人以自己名义对外经营——承包人为纳税人中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人想一想甲运输企业挂靠A集团公司并以A集团公司名义对外经营，由A集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责

5、申报缴纳？A集团负责申报纳税。因为A集团为税法规定的纳税人。解析：二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定做中学2-2下列单位和个人可能成为增值税纳税人的有（）。A.大润发超市B.万达旅行社C.经营快餐店的个体工商户李某D.提供社会培训服务的学校E.中国工商银行正确答案：ABCDE解析：凡在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税纳税人。单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。二、增值税纳税

6、人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定13二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人以经营规模及会计核算健全与否为标准经营规模以年销售额衡量年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算141对从事货物生产或提供加工修理修配劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工修理修配劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的2从事货物批发或零

7、售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的3从事销售服务、无形资产或不动产的纳税人，年应税销售额在500万元（含）以下的认定小规模纳税人的规模标准二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理特别规定年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人纳税认定小规模纳税人的规模标准二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理特别规定纳税人兼有销售货物、

8、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产多种应税行为的，应将销售应税货物、提供加工修理修配劳务的销售额，与销售服务、无形资产或不动产的销售额分别计算，分别适用《增值税暂行条例》及实施细则、《营改增试点实施办法》等规定的年销售额标准，确定所属的一般纳税人或小规模纳税人兼营销售货物（劳务）与服务的二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理做中学2-3某商业批发企业兼营销售货物与营改增试点应税行为，假设分别发生下列三种情形，该怎样确定其增值税纳税人资格二、增值税纳税人确定——纳