CH002行政单位资产的管理与核算课件.ppt

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1、第二章行政单位资产的管理与核算第一节流动资产的管理与核算一、行政单位资产的分类及特点按其流动性及存在形态分为：流动资产、固定资产、对外投资。特点：在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗线条的。对外投资只设置了“有价证券”科目。没有无形资产和递延资产类的核算。二、流动资产是在一年内变现或耗用的资产，包括货币资金(现金、银行存款、零余额用款额度)、应收暂付款(暂付款、财政应返还额度)和存货(库存材料)等内容。三、货币资金的管理与核算(一)现金的管理与核算1、现金的管理原则(1)坚持“钱账分管，互相牵制”的原则。(2)遵守现金使

2、用范围。(3)遵守库存现金限额。(4)不得坐支现金。(5)严格现金收付手续。2、现金的核算借增贷减，余借。日清月结三、货币资金的管理与核算(一)现金的管理与核算行政单位在下列范围可以使用现金：1、支付给职工个人的工资、资金、津贴；2、支付给个人的劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种资金；4、各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5、支付向个人收购农副产品以及其他物资的价款；6、支付出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、例1、某单位从银行提取现金3000元。借：现金3000贷：银行存款3000例2、某单位将现金1500元送银行。借：银行存款1500贷：现金1500例3、用现金66元购买办公用品。借：经费支出66贷：现金66(二)、银行存款的管理与核算1、在国家银行开立“银行存款”账户。现行各行政单位的开户银行均为我国的商业银行，如果实行国库集中支付制度，开户银行将是中央银行，由财政部门在中央银行设立一个统一的国库账户，各单位的预算资金全部在该账户的分类账户中集中管理。2、银行存款的对账至少一月核对一次，并编制“未达账项调节表”3、银行存款的核算“银行存款”　　借收贷

4、付　　余借例4、某行政单位开出转账支票，购买办公用品2000元，直接投入使用。借：经费支出2000贷：银行存款2000例5、某行政单位收到上级拨入的经费80000元。借：银行存款80000贷：拨入经费80000例6、上例中的某行政单位向所属单位转拨经费30000元。借：拨出经费30000贷：银行存款300004、外币存款业务的核算发生时，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算入账；年终余额按期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算入账，调整后余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入经费支出科目。例7、某行政单位收入10000美元。当日的人民币外

5、汇汇率为1：6.5。10000美元可折合人民币：10000×6.5=65000元借：银行存款---外币存款65000贷：预算外资金收入65000例8、季末人民币汇率为1：6.7人民币，调整外币账户的人民币余额。汇率变动后，上例的10000美元可兑换的人民币金额为：10000×6.7=67000元，比原账面余额增加了67000--65000=2000元，作为汇兑损溢冲减行政支出。借：银行存款---外币存款2000贷：经费支出2000例9、接上例，年末人民币汇率变为1：6.6，调整外币账户余额。汇率变动后，上例的10000美元可兑换的人民币金额为：100

6、00×6.6=66000元，比原账面余额减少了66000--67000=--1000元，作为汇兑损溢增加经费支出。借：经费支出1000贷：银行存款---外币存款10005、零余额账户用款额度的管理与核算行政单位财政授权支付方式下的资金收付业务。设置“零余额账户用款额度”科目，借方反映财政核定给预算单位的用款额度和因特殊原因退回该账户的额度资金；贷方反映预算单位支用的额度和年终未用的注销额度；该账户每日资金结算后余额为零。行政单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款计划核对后记账，借记本科目，贷记“拨入经费----财政授权支付”。[例]

7、某行政单位收到银行签章的《授权支付到账通知书》，财政部门为本单位核定的零余额账户用款额度为10万元。借：零余额账户用款额度100000贷：拨入经费----财政授权支付100000行政单位从零余额账户转账支取使用时，借记“经费支出”、“库存材料”等科目，贷记本科目。[例]某行政单位从零余额账户转账支付购买材料款，金额20000元。借：库存材料20000贷：零余额账户用款额度20000[例]开出转账支票，从零余额账户中支付本月保洁费10000元。借：经费支出10000贷：零余额账户用款额度10000[例]开出转账支票，从零余额账户中支付欠A单位的款项10

8、0000元。借：暂存款——A单位100000贷：零余额账户用款额度100000行政单位会计从单位零余额账户提