预算会计之行政单位资产的管理与核算.ppt

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1、第十章行政单位资产的管理与核算行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位非营利性的特殊性决定的。第一节流动资产的管理与核算一、货币资金的管理与核算现金行政单位的货币资金,包括银行存款零余额账户用款额度1、现金的管理与核算（1）现金管理原则钱账分管，互相牵制不超适用范围库存不超限额不坐支严格支付手续（2）现金的核算A、提现B、零星购买C、送存银行D、零星现金收入2、

2、银行存款的管理与核算行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。银行存款的对账未达账项，因凭证传递，造成单位与银行间入账时间不一。未达账项的四种情况：单位已收，银行未收；单位已付，银行未付；银行已收，单位未收；银行已付，单位未付。单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调整成单位银行存款的账面余额。银行存款余额调节表20XX年X月X日单位：元银行对账单单位银行存款余额7500.00加：单位已收，银行未收+1500.00减：单位已付，银行未付-800.00减：银行已收，单位未收-300.00加

3、：银行已付，单位未付+200.00调整后对账单上单位银行存款余额即调整为单位银行存款账面余额8100.00银行存款的核算银行存款借贷存入银行款项提取和支出存款期末余额：银行存款数额银行存款核算举例：某行政单位3月份发生下列业务1、5日将现金800元存入银行2、6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。3、10日收到银行转来自来水费账单1000元4、11日收到上级拨入的经费10万元。5、14日向所属单位转拨经费6万元。外币存款的核算注意：外币存款的汇兑损益记入经费支出调整后的外币账户人民币余额小于原账面余额的差

4、额——借记“经费支出”科目调整后的外币账户人民币余额大于原账面余额的差额——贷记“经费支出”科目3、零余额账户用款额度的核算专门用在国库集中支付方式下在传统的财政拨款方式下没有该科目国库集中支付的方式有两种：1、财政直接支付2、财政授权支付——使用该科目为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户零余额账户用款额度借方贷方财政部门下达的授权支付用款额度授权支付的支付数和因特殊原因退回该账户的额度资金余额一般在借方，表示尚未支用的授权支付额度数。年终未使用完的

5、额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。二、应收暂付款的管理与核算暂付应收款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。暂付款借方贷方发生暂付款暂付款收回或核销余额：尚待结算的暂付款累计数本科目按债务单位或个人名称设置明细账，有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设置“政府采购款”明细科目进行分类核算。发生暂付款项时记：借：暂付款贷：现金或银行存款暂付款的结算或收回时记：借：经费支出银行存款现金

6、贷：暂付款【例1】签发转帐支票，预付某供应商材料定金1000元。【例2】购入的设备到货，总价值30000元，开出转账支票补付5000元。【例3】收到预定的材料，材料验收入库，实际价款31000元，补汇货款3000元。【例4】租用其他单位车辆一天，原预付定金800元，现将原暂付款800元转列支出。【例5】所购设备到货并验收投入使用，总价款20万元，财政预算资金承担15万元，自筹5万元且已划到政府采购资金专户。根据财政开具的拨款通知书等相关资料进行账务处理。【例6】某行政单位将单位自筹资金10万元划到政府采购资金专户，用于购买A材料。【例7】

7、接上例，财政总预算会计已将财政预算资金20万元连同单位自筹资金10万元，通过政府采购资金专户划入供应商账户。该批材料到货，行政单位收到财政部门开具的拨款通知书等相关票据进行账务处理。【例8】某行政单位将自筹资金50000元划入政府采购资金专户，用于购买某专项设备。【例9】接上例，财政总预算会计已将财政预算资金30000元连同单位自筹资金50000元，通过政府采购资金专户划入供应商账户，行政单位收到财政部门开具的拨款通知书等相关票据进行账务处理。再看P142例18-20三、存货的管理与核算库存材料是指行政单位大宗购入、进入库存，并陆续耗用的

8、行政用物资材料。如备用的修理用材料、取暖材料和大宗办公用品等。1、库存材料的计价（1）购入、调入价=购买价、调拨价。不含运杂费、差旅费等相关费用。（2）发出材料可采用先进先出法或加权平均法确定