行政单位资产、负债和净资产的管理与核算

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1、第三章行政单位资产、负债和净资产的管理和核算掌握行政单位资产、负债、净资产核算的财务处理了解行政单位有关资产、负债、净资产的管理要求熟悉行政单位资产、负债、净资产的主要内容学习目标123第三章行政单位资产、负债和净资产的管理与核算第一节行政单位资产的管理与核算第二节行政单位负债的管理与核算第三节行政单位净资产的管理与核算行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的机关。行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。第一节行政单位资产的管理与核算一、行政单位资产管理与核算概述行

2、政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。会计上所核算的资产一般分为五类：流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、递延资产。由于行政单位性质的特殊性，行政单位会计所核算的资产在大类上没有无形资产和递延资产类的核算，在其他类别上科目设置较少，这些都是由于行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位的非营利性所决定的。行政单位核算资产的特点：1、流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗线条的。2、在对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价证券”科目。3、行政单位会计中没有无形资产和递延资产类的核算。二、行政单位流动资产的

3、管理与核算流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，一般包括货币资金、应收暂付款和存货等内容。8（一）货币资金的管理与核算与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行政单位会计核算的一项重要内容。货币资金是指行政单位库存的现金和银行存款，以及按货币资金管理的有价证券。世界最远的距离不是树与树的距离而是同根生长的树枝却无法在风中相依世界上最远的距离不是树枝无法相依而是相互了望的星星却没有交汇的轨迹世界上最远的距离不是星星之间的轨迹而是纵然轨迹交汇却在转瞬间无处寻觅世界上最远的距离不是瞬间无处寻觅而是尚未相遇便注定无法相聚世界上最远的距离是鱼与飞鸟的距离一个在天一个却

4、深潜水底@点击添加文本单击添加大标题Yourtext（一）货币资金的管理与核算与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行政单位会计核算的一项重要内容。货币资金是指行政单位库存的现金和银行存款，以及按货币资金管理的有价证券。1、现金的管理根据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：①各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。②各单位收入的现金，必须及时送存银行，不得随意坐支。③明确规定现金的使用范围。④向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。⑤不得以“白条”抵库。⑥单位之间不得相互借用现金。⑦钱、账分管。⑧对现金收、付

5、款凭证加强审核。现金的核算为核算行政单位库存现金的增减结存情况，设置“现金”科目。现金库存现金的增加数库存现金的减少数行政单位库存现金数额现金的核算行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。12（一）现金收支业务1、行政单位收到现金时，借：现金贷：银行存款等2、支付现金时，借：银行存款等贷：现金（二）现金盘亏业务盘亏：盘点时现金短款，库存数

6、比账面数少。1、盘亏，暂时无法查明原因借：暂付款贷：现金2、查明原因借：经费支出贷：暂付款（三）现金盘盈业务盘盈：盘点时，发生现金长余，库存数比账面数多。1、盘盈，暂时无法查明原因，借：现金贷：暂存款2、无法查明原因借：暂存款贷：应缴预算款2、银行存款的管理按照国家现金管理的规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用都必须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。16银行存款的核算为了核算和反映行政单位银行存款的增

7、减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。17银行存款银行存款的增加银行存款的减少银行存款的结余数银行存款的核算（一）行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借：银行存款贷：现金（二）提取和支出存款时，借：现金贷：银行存款（三）外币银行存款的管理与核算1、收到外事服务收入1000美元，当日人民币与美元的汇率一美元兑换8.27元人民币。借：银行存款—美元户8270贷：其他收入82702、该行政单位发生外事服务支出，用去外汇500美元，当日汇率为一美元兑换8.20元人民币。借：经费支出4100贷：银行存款—美元户41003、年末，人民币与美元的汇率为一美元兑换8

8、.30元人民币，该行政单位美元户存款余