第五章行政单位负债与净资产的管理与核算.ppt

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1、第五章行政单位负债与净资产的管理与核算行政单位负债的核算1行政单位的净资产的核算2应缴款项的核算行政单位会计负债的核算应付及暂存款项的核算负债的概念与分类负债的概念与分类一、概念二、分类1.行政性收费2.代收的纳入预算管理的政府性基金3.纳入专户管理的预算外资金4.应付未付事项，包括应付应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入、暂存款负债为短期负债，无流动负债和长期负债之分问题：与企业会计的负债有哪些差异？应缴款项的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应缴预算款的核算一、概念及内容（一）概念（二）

2、内容1.政府性基金2.行政性收费3.罚没资金与没收财物变价款4.无主财物变价款5.赃款赃物变价款6.其他应缴预算的款项应缴预算款的核算二、应缴预算款缴纳入库1.缴库方式：就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴2.缴纳规定：三、应缴预算款的管理1.依法取得2.严格管理3.及时、足额缴库4.应使用正规的收费票据应缴预算款的核算四、应缴预算款的核算为了核算和监督行政单位应缴预算款的收到、上缴财政情况，行政单位应设置“应缴预算款”科目。该科目贷方登记应缴数，借方登记已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。本科目

3、应按应缴预算款项的类别设置明细帐。收到时：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款应缴预算款的核算例题：1.某行政单位将长期无人认领的无主暂存款3000元转作应缴预算款。借：暂存款3000贷：应缴预算款30002.某工商局收到罚没收入8000元，存入银行。借：银行存款8000贷：应缴预算款—罚没收入8000应缴预算款的核算3.根据财政部门的要求，某公安局将收缴的赃物变价出售，取得5600元的变价收入，存入银行。借：银行存款5600贷：应缴预算款—赃物收入56004.某公安局将本月汇总的应缴预算款—赃物收入

4、16600元上缴财政。借：应缴预算款—赃物收入16600贷：银行存款16600应缴财政专户款的核算一、应缴财政专户款的含义二、预算外资金的概念三、预算外资金的范围四、预算外资金的管理办法（收支两条线）全额上缴办法具体办法：比例上缴办法结余上缴办法应缴财政专户款的核算为了核算和监督行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，行政单位应设置“应缴财政专户款”科目。本科目年终应无余额，本科目应按预算外资金的类别设置明细帐。应缴财政专户款的核算（1）全额上缴办法：收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴时：借：应缴财政专户

5、款贷：银行存款收到财政部门核拨的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入应缴财政专户款的核算（2）比例上缴办法收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款收到财政部门核拨的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入应缴财政专户款的核算（3）结余上缴办法：收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入定期结算预算外资金结余时：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款收到财政部门核拨的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入应缴财政

6、专户款的核算例题：1.某行政单位实行预算外资金全额上缴方式，7月8日收到应上缴财政专户的附加收入78000元，并按规定全额上缴。收到附加收入时：借：银行存款78000贷：应缴财政专户款78000上缴财政专户时：借：应缴财政专户款78000贷：银行存款78000应缴财政专户款的核算2.某行政单位实行预算外资金结余上缴方式，12月5日收到预算外资金56000元，12月10日支付预算外资20000元，年底结余34000元，上缴财政专户。收到时：借：银行存款56000贷：预算外资金收入56000支付时：借：经费支出20000贷：银行

7、存款20000结算预算外资金结余：借：预算外资金收入34000贷：应缴财政专户款34000应缴财政专户款的核算3.某行政单位实行预算外资金按比例上缴方式，12月10日收到80000元预算外资金，上缴比70%。收到时：借：银行存款80000贷：应缴财政专户款56000预算外资金收入24000上缴时：借：应缴财政专户款56000贷：银行存款56000应付及暂存款项的核算应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入暂存款的核算应付工资的核算一、含义单位发放给职工的工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴及其他个

8、人收入按规定设立专门账簿，进行会计核算。工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退