行政单位净资产的核算.ppt

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1、行政单位净资产的核算第一节结转（余）第二节资产基金第三节待偿债净资产净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。NO.1结转（余）●结转和结余简称结转（余），是指行政单位一定期间收入（财政拨款收入、其他收入）与支出（经费支出、拨出经费）相抵后的余额。■结转（余）的含义●行政单位在业务活动中会取得一定的收入，发生一定的支出，要求根据预算收入的数额控制预算支出，达到一定期间的收入与支出的平衡。但收入与支出之间的平衡是相对的，行政单位的收入与支出会存在一定的差额，形成行政单位的结转

2、（余）。●行政单位的结转（余）每年年终结算一次，平时不结算。因此，行政单位的结转（余）是全年全部实际收入与全年全部实际支出相抵后的最终财务成果。●行政单位不以盈利为目的，并不追求结转（余）的数额，所以，结转（余）的数额不能过大，尽量做到预算收支平衡。◆按不同经费性质的分类●财政拨款结转（余）财政拨款结转（余）是指行政单位财政拨款收入减去财政拨款支出后的差额。财政拨款结转（余）又可进一步分为公共财政预算拨款结转（余）和政府性基金预算拨款结转（余）。前者是指行政单位公共财政预算拨款收入减去公共财政预算拨款支出后的差额；后者是指行政单位政府性基金预算拨款收入减去政府性

3、基金预算拨款支出后的差额。。■结余的种类●其他资金结转结余其他资金结转结余是指行政单位除上述财政拨款收支以外的其他资金预算收入减去其他资金预算支出后的差额。◆按部门预算管理要求的分类基本支出结转指行政单位的基本支出收入减去基本支出后的差额。可以进一步区分两类:●基本支出结转人员经费结转与日常公用经费结转之间未经批准不可相互调剂。基本支出结余一般应当结转至下年度，继续使用在基本支出上。▲人员经费结转：是指人员经费收入减去人员经费支出后的差额。▲日常公用经费结转：是指日常公用经费收入减去日常公用经费支出后的差额。●项目支出结余项目支出结转（余）是指行政单位的项目支出

4、收入减去项目支出后的差额。可以进一步区分成以下两类：▲项目支出结转：是指尚未完成项目的项目支出收入减去项目支出后的差额。它应当结转至下年度，继续使用在有关项目支出上。无论是基本支出结转还是项目支出结转（余），行政单位在下年度使用之前，都需要获得财政部门的使用批复。在获得财政部门的使用批复之前，行政单位不可擅自使用上年度的基本支出结余和项目支出结余。▲项目支出结余：是指已经完成项目的项目支出收入减去项目支出后的差额。它应当按照财政部门和上级单位的要求，或者使用在新的项目支出上，或者归还财政部门或上级单位。◆结余的综合分类结转（余）的综合分类一般先按不同经费性质将结

5、转区分成公共财政预算拨款结转（余）、财政政府性基金预算拨款结转（余）和其他资金结转结余三个种类，然后在每类下再分别按部门预算管理的要求区分成基本支出结转和项目支出结转（余）两个种类。在基本支出结转下再区分为人员经费结转和日常公用经费结转两个种类。按照这种分类方法，行政单位在核算结转（余）时，具体明细账科目的设置方法可以是：●“财政拨款结转————基本支出结转——人员经费结转、日常公用经费结转”；————项目支出结转●“财政拨款结余————项目支出结余●“其他资金结转结余——项目结转、非项目结余”。■财政拨款结转的核算财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完

6、成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转——日常公用经费结转——项目支出结转◆账户●有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。●本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目，进行明细核算。■财政拨款结转的核算1．调整以前年度财政拨款结转

7、因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的，按照实际调增财政拨款结转的金额，借记有关科目，贷记“财政拨款结转——年初余额调整”科目；按照实际调减财政拨款结转的金额，借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目，贷记有关科目。◆账务处理2．从其他单位调入财政拨款结余资金按照规定从其他单位调入财政拨款结余资金时，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转——归集调入”科目及其明细。■财政拨款结转的核算3．上缴财政拨款结转按照规定上缴财政拨款结转资金时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数

8、额，借记“财政拨款结转—