《行政单位净资产》PPT课件

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1、预算会计唐志军电话:2396141(办)；适用班级：会计11-1234班、财管11-12会计11双学位时间：2013年3月至6月欢迎您！携手二０一三共创美好未来第二篇行政单位会计第九章行政单位会计概述2学时第十章行政单位资产的管理与核算4学时第十一章行政单位负债的管理与核算2学时第十二章行政单位收入的管理与核算2学时第十三章行政单位支出的管理与核算2学时第十四章行政单位净资产的管理与核算2学时第十五章行政单位会计报表2学时第十四章行政单位净资产的管理与核算2学时唐志军第十四章净资产行政单位的净资产是行政单位资产减

2、负债和收入减支出的差额。包括固定基金和结余。P195结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。§14－1固定基金§14－2结余固定基金的核算一、固定基金的核算内容及管理固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等。二、固定基金的账务处理1.固

3、定基金的增加借：固定资产贷：固定基金借：经费支出贷：银行存款（钱货两清）暂付款（先付）暂存款（暂欠）拨入经费（上级拨入）零余额账户用款额度固定基金的核算二、固定基金的账务处理2.固定基金的减少借：固定基金贷：固定资产借：银行存款贷：其他收入（取得变价收入）借：经费支出（发生清理费）贷：银行存款例1，市审计局新建办公楼一幢，总造价5000,000元，已交付使用,资金来源为上级通过财政直接支付。课堂练习借：固定资产_办公楼5000000贷：固定基金5000000借:经费支出—项目支出5000000贷:拨入经费—项目支

4、出5000000借：固定资产—图书5000贷：固定基金5000例2，市公安局无偿调入图书一批，价值5000元。例3，市公安局有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000元．调拨价为12000元。案例借：固定基金15000贷：固定资产---办公设备15000借：银行存款12000贷：其他收入12000例4，市公安局清理报废设备一台，取得变价收入500元，发生清理费用1000元，固定资产原价20000元。案例按设备原价，记借：固定基金20000贷：固定资产——设备20000取得的变价收入，借：银行存款500贷：其

5、他收入500支付清理费用，借：经费支出1000贷：银行存款1000第二节结余的核算一、结余的核算内容注意:额度结余与实际结余的区分P197。二、结余的账务处理结余借贷各项支出的转入数各项收入的转入数期末余额：收支结余数结余的核算内容额度结余的账务处理额度结余包括:⑴财政直接支付中当年未支付的部分，可以通过“财政应返还额度”进行核算。即：①年末借：财政应返还额度贷：拨入经费（未用完部分）⑵财政授权支付中，零余额账户用款额度未到位（商行）①年末借：财政应返还额度贷：拨入经费（未到位部分）⑶财政授权支付中，零余额账户用

6、款额度未用完部分①年末借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度（未用完部分）②下年初恢复使用借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度②下年初恢复使用借：经费支出等贷：财政应返还额度②下年初指标到位借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度实际使用借：经费支出贷：零余额账户用款额度实际结余的账务处理结转收入借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余(基本或项目）结转支出借：结余(基本或项目）贷：经费支出拨出经费结转自筹基建