行政单位会计负债净资产收支报表.ppt

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1、第二节　负债负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。行政单位对于符合上述定义的债务，应当在确定承担偿债责任并且能够可靠地进行货币计量时确认。行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款；长期负债主要有长期应付款。一、应缴财政款应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项。包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。（一）取得按照规定应当上缴财政的款

2、项时借：银行存款贷：应缴财政款（二）处置资产取得应当上缴财政的处置净收入的账务处理，参见“待处理财产损溢”科目（三）上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。例10-70、10-71二、应缴税费应缴税费是指行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。（一）因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额借：待处理财产损溢贷：应缴税费实际缴纳时：借：应缴税费贷：银行存款（二）因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费

3、附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额借：应缴财政款贷：应缴税费实际缴纳时，借：应缴税费贷：银行存款（三）代扣代缴个人所得税，按照税法等规定计算的应代扣代缴的个人所得税金额借：应付职工薪酬[从职工工资中代扣个人所得税］经费支出[从劳务费中代扣个人所得税］贷：应缴税费实际缴纳时，借：应缴税费贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款三、应付职工薪酬应付职工薪酬是指行政单位按照有关规定应付的职工工资、津贴补贴等。本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。应付职工薪酬

4、应当在规定支付职工薪酬的时间确认。（一）发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额借:经费支出贷:应付职工薪酬（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额借:应付职工薪酬贷:财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额借:应付职工薪酬贷:其他应收款从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代扣代缴的金额　　借:应付职工薪酬贷:应缴税费　　从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额借:应付职工薪酬贷:其他应付款（三）缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时借:　

5、应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）贷:财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款四、应付账款核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。（一）收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额，借:待偿债净资产贷:应付账款（二）偿付应付账款时借:应付账款贷:待偿债净资产同时借:经费支出贷:财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款（三）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时借:应付账款贷:待偿债净资产核销的应付账款应在备查簿中保留登记。五、应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的

6、行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。应付政府补贴款应当在规定发放政府补贴的时间确认。（一）发生应付政府补贴时，按照规定计算出的应付政府补贴金额借:经费支出贷:应付补贴款（二）支付应付的政府补贴款时借：应付补贴款贷：零余额账户用款额度银行存款六、其他应付款核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。（一）发生其他各项应付及暂存款项时借:银行存款贷:其他应付款　（二）支付其他各

7、项应付及暂存款项时借：其他应付款贷：银行存款　　（三）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时借：其他应付款贷：其他收入七、长期应付款行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项。长期应付款应当按照以下条件确认：①因购买物资、服务等发生的长期应付款，应当在收到所购物资或服务时确认；②因其他原因发生的长期应付款，应当在承担付款义务时确认。（一）发生长期应付款时，按照应付未付的金额借：待偿债净资产贷：长期应付款（二）偿付长期应付款时借：