第十、十一章行政单位负债净资产

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1、第十章行政单位负债的核算内容提要负债是行政单位承担的能以货币计量、需以各项资产偿付的债务，包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。一、应缴预算款的概念与内容应缴预算款，是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。主要包括：（1）行政性收费收入（2）罚没收入（3）应上缴国库的无主实物变价款（4）执法机关和单位追回应上缴国库的各项款（5）其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款第一节应缴预算款纳入预算管理的政府性基金：铁路建设基金，三峡工程建设基金，公路客货运附加费，民航基础设施建设基金，地方教育基金

2、，港口建设费，民航机场国内管理建设费等。纳入预算管理的专项收费：排污费，水资源费，教育附加费，草原植被恢复费，矿产资源补偿费等。注意：应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入，应按下列要求加强管理。（1）积极组织，存入银行。（2）不得分成、提留、坐支。二、应缴预算款的账务处理为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应缴预算款”科目。收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方；上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。发生应缴预算款时，借：银行存款贷：应缴预

3、算款上缴财政部门时，借：应缴预算款贷：银行存款例10-1：某行政单位发生如下应缴预算款的业务：（1）将长期无人认领的无主暂存款1500元转做应缴预算款。借：暂存款1500贷：应缴预算款1500（2）收到应上缴国家的罚没款2000元，款项已存入银行。借：银行存款2000贷：应缴预算款2000（3）将按规定收取的行政性收费款5000元存入银行。借：银行存款5000贷：应缴预算款5000（4）将追回的赃物变价出售，收入1500元存入银行。借：银行存款1500贷：应缴预算款1500（5）将本年应缴预算款10000上缴财政。借

4、：应缴预算款10000贷：银行存款10000补充：没收走私物品的变价收入5000元。借：银行存款5000贷：应缴预算款5000第二节暂存款一、暂存款的主要内容暂存款，是行政单位在业务活动中发生的待结算款项，如临时暂存资金、应付未付的款项、不明性质的资金等。临时性暂存资金是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金、预收的劳务报酬等；应付未付款项是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项、欠付职工的工资，暂存款按实际发生额记账。行政单位对暂存款的管理应注意以下三个方面：（1）必须将暂存款于

5、单位的预算收入、应缴预算款和应缴财政专户款区分清楚，不能相互混淆。（2）各项暂存款应及时清理结账。应转作收入的要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。（3）对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。二、暂存款的账务处理为了核算行政单位发生的临时性暂存及小额代管款项，应设置“暂存款”账户。发生暂存款增加时记贷方；冲销或结算退还暂存款时记借方。本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额

6、。在总账账户下，应按债权单位或个人名称设置明细账。暂存款借贷暂存款的结算数或减少数暂存款的发生数或增加数期末余额：尚未结算或退还的暂存数例10-2：某行政单位发生如下暂存款业务：（1）收到某单位欲租用本单位固定资产而叫来的押金20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：暂存款20000（2）购入材料一批，共计2340元，已验收入库，货款未付。借：库存材料2340贷：暂存款2340（3）上月出差的林刚领取上月未领的工资450元，付给现金。借：暂存款450贷：现金450（4）租入固定资产单位退回固定资产，本单位扣除

7、1500元作为租金，其余押金退还。借：暂存款18500贷：银行存款18500租金收入怎么入账？借：暂存款1500贷：其他收入1500（5）以银行存款支付购料款。借：暂存款2340贷：银行存款2340（6）将长期无人认领的无主暂存款650元转作应缴预算款。借：暂存款650贷：应缴预算款650补充：某行政单位收到财政专户核拨的返还给下属机关的预算外资金5600元。收到款项时：借：银行存款5600贷：暂存款---某下属单位5600转拨时：借：暂存款---某下属单位5600贷：银行存款5600第三节应缴财政专户款一、应缴财政

8、专户款的内容应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。预算外资金是指国家机关、行政事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。行政单位的预算外资金主要包括：（1）根据国家法律、法规规