第 14 章 行政单位净资产核算

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1、第十四章行政单位净资产的核算第十四章行政单位净资产的核算第一节固定基金固定基金是指固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。行政单位增加固定基金时，借：固定资产贷：固定基金减少固定资产时，借：固定基金贷：固定资产www.themegallery.com固定基金1.以政府采购方式购入设备一台计价为3万元，用单位原预付款1万，财政拨款2万元。借：经费支出——设备购置费3万贷：暂付款1万拨入经费2万借：固定资产3万贷:固定基金3万www.themegallery.com2.上年购入设

2、备一台，计价5万，使用一年后，发现有质量问题，经双方交涉，协议退款4.8万，设备已退出，对方退款4.8万已收进。借:银行存款48000贷:结余——上年结余48000借:固定基金50000贷:固定资产50000www.themegallery.com3.某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000元．售价为12000元。借：固定基金15000贷：固定资产15000借：银行存款12000贷：其他收入12000www.themegallery.com第二节结余一、结余的概念行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。作为结余反映的内容可能是收入大于支出的

3、剩余，也可能是支出大于收入的超支数额。行政单位的零余额账户用款额度结余是行政单位尚未实际使用的年度预算指标。其中：（1）财政零余额账户用款额度结余，表现为行政单位应确认的拨入经费，但没有相应的经费支出。（2）单位零余额账户用款额度结余，表现为行政单位已确认的拨入经费，但没有相应的经费支出。行政单位的年终零余额账户用款额度结余在数量上构成行政单位的年终实际结余总数的一部分。www.themegallery.com二、结余的种类（一）按部门预算管理要求1、基本支出结余：人员经费结余、日常公用经费结余两类，相互间不可调剂。基本支出结余应结转至下年度，继续使用在基本支出上

4、。2、项目支出结余：项目支出专项结余、项目支出净结余两类。项目支出专项结余应当结转至下年度，继续使用在有关项目支出上。项目支出净结余应根据财政部门和上级要求，或使用在新的项目支出上，或归还财政部门或上级单位。www.themegallery.com（二）按不同经费性质的分类1、财政一般预算经费结余行政单位财政一般预算拨入经费减去财政一般预算经费支出后的差额。2、财政政府性基金预算经费结余行政单位财政政府性基金预算拨入经费减去财政政府性基金预算经费支出后的差额。3、其他资金结余www.themegallery.com三、结余的账务处理为了核算行政单位年度各项收支相抵

5、后的余额，应设置“结余”账户。该账户借方登记年终各支出账户余额的转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。本账户贷方余额为行政单位滚存结余。年终，转入“结余”账户贷方，借：拨入经费/预算外资金收入/其他收入贷：结余转入“结余”账户借方，借：结余贷：经费支出/拨出经费/结转自筹基建www.themegallery.com结余的综合题1.某行政单位2005年初结余科目余额为30万，2005年全年收入拨入经费180万（其中转拨下级所属独立核算单位40万），预算外资金收入60万，其他收入15万，全年经费支出发生额150万，结转自筹基建40万，以上为日常基本支出的资料，另

6、该单位专项经费2005年共收到专项经费拨款100万，办理专项经费支出85万。要求：1.做以上各项年终结转帐分录。2.计算该行政单位2005年年终的基本支出结余和累计留存结余。3.计算该单位2005年的项目支出结余。www.themegallery.com1.借:拨入经费——基本支出180万预算外资金收入——基本支出60万其他收入15万贷:结余——基本支出255万借:结余——基本支出230万贷:经费支出——基本支出150万拨出经费——基本支出40万结转自筹基建40万该行政单位2005年年终，基本支出结余为25万,累计留存结余55万。2.借:结余——项目支出85万贷:

7、经费支出——项目支出85万借:拨入经费——项目支出100万贷:结余——项目支出100万该单位2005年项目支出结余为15万.www.themegallery.com本章结束ThankYou!www.themegallery.com