行政单位资产的核算.ppt

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1、第九章行政单位资产的核算第一节流动资产第二节有价证券第三节固定资产行政单位会计行政单位是指进行国家行政管理，组织经济和文化建设，维护社会公共秩序的单位，通常是指：国家权力机关国家行政机关司法与检察机关注：党派和人民团体，如工会、妇联、共青团几各民主党派，视同行政单位。行政单位会计行政单位会计是指国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。分类主管会计单位二级会计单位基层会计单位第一节流动资产现金银行存款暂付款库存材料一、现金的核算现金的管理原则坚持“钱账

2、分管、互相牵制”的原则；按国家规定的范围使用现金；严格遵守银行核定的库存现金的限额；不准坐支现金；严格现金收付手续；如实反映现金库存，保证账款相符。一、现金的核算现金的核算例1某行政单位开出现金支票，从银行提取现金2000元作为备用金。借：现金2000贷：银行存款2000一、现金的核算例2某行政机关将现金3000元送存银行。借：银行存款3000贷：现金3000例3某行政机关用现金50元购买办公用品。借：经费支出50贷：现金50一、现金的核算现金的清查长款（现金溢余）借：现金贷：暂存款短款（现金短缺）

3、借：暂付款贷：现金一、现金的核算例4某行政单位盘点库存现金，发生如下事项：（1）盘点库存现金，发现库存数比账面数短少18元，暂时无法查明原因。借：暂付款18贷：现金18（2）经查明分析，短少的现金是由于工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报销。借：经费支出18贷：暂付款18一、现金的核算（3）盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因。借：现金30贷：暂存款30（4）经查明，多余的现金不属本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。借：暂存款30贷：应缴

4、预算款30二、银行存款的核算例5某行政单位3月5日上交水电费2500元，根据银行转来的委托收款凭证及其附件入账。借：经费支出2500贷：银行存款2500例6上例中行政单位3月20日预付照壁印刷厂资料印刷费4000元，根据经过批准的预付款借款凭证入账。借：暂付款—照壁印刷厂4000贷:银行存款4000外币存款的核算发生外币业务时，按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算为人民币。年度终了，按期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算。调整后的差额，作为汇兑损益列入经费支出。汇兑损失借：经费支出贷：银行

5、存款汇兑收益借：银行存款贷：经费支出外币存款的核算例72008年6月5日某省妇联收到海外华人赞助资金500000美元存入银行，当日美元与人民币汇率为1：6.9。借：银行存款—美元（500000×6.9）3450000贷：其他收入3450000（1）假设2008年12月31日美元与人民币汇率为1：6.8，调整美元存款户年末余额。汇兑损益＝（6.8－6.9）×500000＝－50000元借：经费支出50000贷：银行存款50000（2）假设2008年12月31日美元与人民币汇率为1：7.0，调整美元存款

6、户年末余额。汇兑损益＝（7.0－6.9）×500000＝50000元借：银行存款50000贷：经费支出50000三、暂付款的核算概念是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。主要包括：预付的材料、设备款；职工预借的差旅费；报销单位领用的备用金等。（二）暂付款的账务处理发生借：暂付款贷：现金/银行存款收回或核销借：经费支出现金/银行存款/库存材料/等贷：暂付款例88月2日某机关工作人员李华预借差旅费2000元，开出现金支票支付。10日，李华出差归来，报销差旅费160

7、0元，余款400元退回。（1）8月2日借：暂付款—李华2000贷：银行存款2000（2）8月10日借：经费支出1600现金400贷：暂付款—李华2000例92009年4月7日，某行政单位预付购买办公设备款10000元。12日，设备到货，总价值12500元，开出转账支票支付不足款项。（1）8月1日借：暂付款10000贷：银行存款10000（2）8月5日借：经费支出12500贷：暂付款10000银行存款2500借：固定资产12500贷：固定基金12500职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在

8、调出单位直接列作支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。领用（调出单位）借：经费支出贷：现金报销（调入单位）①多余②不足借：现金借：经费支出贷：经费支出贷：现金四、库存材料的核算概念是指行政单位大宗购入进入仓库，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用备件、取暖材料和大宗办公用品。（二）材料的核算购入、调入材料对购入、调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不