行政单位资产负债的核算

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1、第九章行政单位资产负债的核算学习目标掌握货币资金的核算掌握政府集中采购的核算掌握财产物资的核算掌握应缴预算款和应缴财政专户款的差别和内容内容提要财政应返还额度的形成和核算零余额用款额度的核算现金和银行存款的核算有价证券的核算往来款项的核算财政应返还额度的形成预算额度：是行政单位根据预算可以从财政部门获得的资金数额，代表存在于财政部门国库单一账户中的行政单位尚可使用资金数。行政单位可以通过财政直接支付或财政授权支付的形式使用该额度。行政单位取得的财政资金以预算指标或账户额度形式存在。年底行政单位如果存在未使用完的预算指标，应该在年末确认为单位资产科目：财政应返还额度财政应返还

2、额度的核算——财政直接支付年终结余资金的核算行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关账务处理借：财政应返还额度——财政直接支付贷：拨入经费——财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付例8-7：（1）本年度通过政府采购购置一批办公用电脑，财政直接支付240000元，其中需要本单位动用上年结余支付120000元。电脑已到，财政已支付资金。借：经费支出——基本支出——办公设备购置240000贷：财政应返还额度——财政直接支付120000拨入经费——财政直接支付——基本

3、支出——行政运行120000（2）某市政府机关本年末确认本年用于基本支出的财政直接支付预算指标为10000000元，本年财政直接支付的实际数为9850000元，财政应返还额度150000元。借：财政应返还额度——财政直接支付150000贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行150000财政应返还额度的核算——财政授权支付年终结余资金的核算行政单位年终零余额账户用款额度尚未用完的情况下，依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理。借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根

4、据两者间的差额作相关会计分录。借：财政应返还额度——财政授权支付贷：拨入经费下一年初，行政单位依据该年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理。借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付例8-8：（1）年初，某市政府收到代理银行通知，恢复零余额账户用款额度28000元。借：零余额账户用款额度28000贷：财政应返还额度——财政授权支付28000（2）根据银行对账单，确定年末尚未使用的财政零余额用款额度40000元，已被代理银行注销。借：财政应返还额度——财政授权支付40000贷：零余额账户用款额度40000零余额账户用款额度的核算科目：零

5、余额账户用款额度收到零余额账户用款额度：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费——财政授权支付从零余额账户支用资金时：借：经费支出（库存材料、在建工程、暂付款）贷：零余额账户用款额度年末，将未使用的零余额账户用款额度注销借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度现金和银行存款的核算现金核算：行政单位的现金指库存现金，即存于单位内部，用于日常零星开支的货币资金科目：“现金”银行存款核算：实行国库集中支付改革的行政单位，一般不存在银行存款形式的财政资金，行政单位银行存款主要为改革以前的年度结余、其他收入、往来款项实行传统的划拨资金方式管理的行政单位，银行存款仍是单位主要的结算资金科目

6、：银行存款有价证券核算在传统的划拨资金管理方式下，行政单位可以用暂时不使用的银行存款购买国债实行国库单一账户管理改革之后，行政单位不应再持有有价证券行政单位取得的有价证券按取得时的实际成本记账，当期有价证券的利息以及转让收入与其账面成本的差额计入当期“其他收入”。科目：有价证券往来款项的核算应缴款项的核算应付工资、应付地方津贴、应付其他个人收入的核算暂存款的核算暂付款的核算政府集中采购的核算应缴款项应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴国家财政的预算资金和应当缴入财政专户的预算外财政资金等款项。包括按照国家规定应当纳入预算管理的罚没收入行政性收费、基金未纳入预算管理但应当缴

7、入财政专户的预算外财政资金应缴款项包括：应缴预算款应缴财政专户款应缴款项的核算核算行政单位按规定应缴入国家规定预算的款项科目：应缴预算款年终本科目应无余额核算按规定代收和其他应缴财政专户的预算外财政资金应缴财政专户款年终本科目应无余额应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入的核算科目：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入暂存款的核算暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项，属于行政单位的负债其最终不归属本单位，或是否可确定为本单位的收入尚不肯定，因而只能挂在账上，等到