行政单位资产的核算

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1、第11章行政单位资产的核算第一节流动资产第二节有价证券第三节固定资产行政单位资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、有价证券和固定资产等。第一节流动资产流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括:现金、银行存款、零余额帐户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库存材料等。●坚持“钱账分管，互相牵制”的原则。●按国家规定的范围使用现金。●严格遵守银行核定的库存现金的限额。●不准坐支现金●严格现金的收付手续。●如实反映现金库存，保证账款相符。■现金◆现金的管理要求◆现金的核算●行政单位收到现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额科目用款

2、额度”、“银行存款”等有关科目；支付现金时，借记“经费支出”等有关科目，贷记“现金”科目。●行政单位设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。●在现金收付过程中，如发生长款或短款情况，应及时查明原因。在未查明原因之前，对长余现金，可先作“暂存款”处理，增加库存现金，若无法查明原因，作为应缴预算款缴库。对现金短款，可先作“暂付款”，减少库存现金，待查明原因后再按制度规定处理。总账核算明细核算现金清查■银行存款◆银行存款账户的开

3、立与管理要求●对于尚未实行财政国库集中支付制度改革的行政单位——银行存款户为实存财政资金的账户。●对于已实行财政国库集中支付制度改革的行政单位——银行存款账户只存放非财政预算资金，财政预算资金应通过单位零余额账户或财政零余额账户实现支付。银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。●行政单位经常使用的银行结算方式主要是支票和汇兑。◆银行存款的核算●收到财政部门或主管部门拨入的预算资金时，借:银行存款贷:拨入经费例如，例如，某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位2009年1月份发生如下会计事项：●1月3日，收到财政部门拨入财政资金

4、1500000元，存入银行。其会计分录为借：银行存款1500000贷：拨入经费1500000●l月5日，按照预算关系向所属某预算单位用银行存款50000元转拨预算经费。其会计分录为借：拨出经费50000贷：银行存款50000●将款项存入银行或其他金融机构时，借:银行存款贷:现金●提取和支出存款时，借:现金经费支出贷:银行存款■零余额账户用款额度与财政应返还额度◆零余额账户用款额度的核算纳入财政国库集中支付制度改革的行政单位，财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户。单位零余额账户用于财政部门对行政单位的授权支付。行政单位应设置“零余额账户用款额度”总账科目。

5、●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，并与单位预算和用款计划核对无误后，借:零余额账户用款额度贷:拨入经费●开具支付令从单位零余额账户支付款项时，借:经费支出库存材料贷:零余额账户用款额度●从单位零余额账户提取现金时，借:现金贷:零余额账户用款额度例如，某行政单位为实行了财政国库集中支付制度改革的行政单位。该单位发生如下业务：●收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，获得财政授权支付额度550000元。其会计分录为：借：零余额账户用款额度550000贷：拨入经费550000●通过单位零余额账户购买办公用品一批，金额共计120000元。该

6、批办公用品已经验收入库。其会计分录为：借：库存材料120000贷：零余额账户用款额度132000●从单位零余额账户提取现金1200元，以备日常开支。其会计分录为：借：现金1200贷：零余额账户用款额度1200◆财政应返还额度的核算在财政国库集中支付制度下，年度终了：财政部门的管理办法：先注销后恢复。即:●年度终了，财政部门对行政单位尚未使用的用款额度先进行注销；●次年初，财政部门再对行政单位尚未使用的用款额度予以恢复，供行政单位使用。由此，当年尚未使用的用款额度，即构成行政单位的财政应返还额度。●当行政单位通过单位零余额账户发生的实际财政授权支付数小于财政授

7、权支付额度数——尚未使用的财政授权支付用款额度。●当行政单位通过财政零余额账户发生的实际财政直接支付数小于财政直接支付用款额度数——尚未使用的财政直接支付用款额度。例如，某行政单位已经纳入财政国库单集中支付制度改革。该单位发生如下业务：●年终，本年度财政直接支付预算指标数为898000元，财政直接支付实际支出数885000元，两者差额为13000元。行政单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标。其会计分录为：借：财政应返还额度13000贷：拨入经费13000●年终，本年度财政授权支付预算指标数为786000元，本年度财政授权支付实际支出数为755000元，单位

8、零余额账户代理银行收到零余额账户用款额度776000