行政单位资产的核算概述.ppt

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1、第10章行政单位资产的核算第一节货币资产第二节应收及预付款项第三节存货第四节固定资产第五节在建工程第六节无形资产第七节政府储备物资第八节公共基础设施第九节受托代理资产资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。第一节货币资金流动资产是指可以在1年内（含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。●坚持“钱账分管，互相牵制”的原则。●按国家规定的范围使用现金。●严格遵守银行核定的库存现金的限额。●不准坐支现金●严格现金的收付手

2、续。●如实反映现金库存，保证账款相符。■库存现金◆现金的管理要求◆库存现金的核算●行政单位收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记“零余额科目用款额度”、“银行存款”等有关科目；支付现金时，借记“经费支出”等有关科目，贷记“库存现金”科目。●行政单位设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。●在现金收付过程中，如发生长款或短款情况，应及时查明原因。在未查明原因之前，可先作“待处理财产损溢”处理，待查明原因后再按制

3、度规定处理：长款无法查明原因做“其他收入”处理；短款无法查明原因做“经费支出”处理。总账核算明细核算现金溢余或短缺■银行存款◆银行存款账户的开立与管理要求●行政单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按行政单位会计制度的规定核算银行存款的各项手指业务。●银行存款账户只存放非财政预算资金，财政预算资金应通过单位零余额账户或财政零余额账户实现支付。银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的各种存款。●行政单位经常使用的银行结算方式主要是支票和汇兑。◆银行存款的核算例如，例如，某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革

4、。该行政单位2009年1月份发生如下会计事项：●1月3日，将现金1500元，存入银行。其会计分录为借：银行存款1500贷：库存现金1500●l月5日，用银行存款500元支付办公费用。其会计分录为借：经费支出50000贷：银行存款50000●将款项存入银行或其他金融机构时，借:银行存款贷:库存现金●提取和支出存款时，借:库存现金经费支出贷:银行存款◆外币银行存款的核算●行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。●期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为

5、人民币，作为外币账户期末人民币余额。●调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢计入当期支出。【例2-4】某卫生局2014年10月1日美元银行存款账户余额10000美元，假定折合人民币65300元；10月14日以3000美元的价格（含所有税费）从国外购进一批药品入库，当日汇率为$1=¥6.50；10月31日的汇率为$1=¥6.40应做如下会计处理：（1）以美元购买药品时，其会计分录为：借：经费支出19500贷：银行存款——美元户19500借：存货19500贷：资产基金——存货19500项目期初账面金额期末账面金额按期末汇率调

6、整金额差额（元）美元汇率金额（元）美元金额（元）美元汇率金额（元）银行存款100006.536530070004580070006.4044800-1000根据表4—1的计算，确认汇兑损失1000元，其会计分录为：借：经费支出1000贷：银行存款——美元户1000（2）月底计算汇兑损溢时，计算过程如表2—1。现金业务1、现金收入2、现金支出3、现金管理银行存款1、银行存款的管理要求：账户及结算2、银行存款收入3、银行存款支出4、外币汇兑5、银行对账长、短款现金、银行存款的“出纳”及业务对应■零余额账户用款额度零余额账户用款额度——用于授权支付

7、。设置“零余额账户用款额度”总账科目——期末借方余额，反映行政单位尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书借:零余额账户用款额度贷:财政拨款收入●开具支付令从单位零余额账户支付款项时，借:经费支出存货贷:零余额账户用款额度●从单位零余额账户提取现金时，借:库存现金贷:零余额账户用款额度国库集中支付下行政事业单位“货币”的三种状态一、传统的现金、银行存款模式（略）二、“零余额账户用款额度”：授权支付1、在银行开立特殊账户，自行支配2、自行开具支付“支付令”通知银

8、行3、年末额度剩余需跨年调整：年末转出，年初转回；三、预算额度：直接支付1、初始额度无会计处理；2、日常使用由国库开具“支付令”通知银行；3、额度“收