行政单位的收入核算

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1、第13章行政单位收入的核算第一节拨入经费第二节预算外资金收入第三节其他收入行政单位收入是行政单位为了完成业务活动，从财政部门、上级单位或其他单位取得的非偿还性资金，主要包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。NO.1拨入经费■拨入经费的概念与管理要求拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。拨入经费是行政单位主要的资金来源。●按部门预算和用款计划领拨经费●按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费●按规定用途申请取得拨入经费●按预算级次申请取得拨入经费●实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法。■拨入经费的核算

2、●收到同级财政机关或上级主管部门拨款时账户拨入经费——基本支出——人员经费——日常公用经费——项目支出●年终结账时，将“拨入经费”账户贷方余额转入“结余”账户，账务处理借：经费支出零余额账户用款额度银行存款贷：拨入经费借：拨入经费贷：结余拨入经费的方式有三种，一是财政直接支付方式，二是财政授权支付方式，三是实拨资金方式。三种财政资金支付方式的业务流程不尽相同，拨入经费的确认也有一些区别。◆财政直接支付方式下拨入经费的核算根据部门预算和用款计划，需要财政部门支付资金时，向财政部门提出财政直接支付申请。财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付

3、给收款人。行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。行政单位发生如下业务：●收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。具体为：“基本支出——日常公用经费”31000元。借：经费支出31000贷：拨入经费——基本支出——日常公用经费31000●收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出中的人员经费。具体为：“项目支出——工商行政管理专项”8700

4、0元。借：零余额账户用款额度87000贷：拨入经费——项目支出——工商行政管理专项87000◆财政授权支付方式下拨入经费的核算行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度通知行政单位零余额账户代理银行。行政单位在收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认拨入经费。行政单位发生如下业务：●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度456000元。该支付额度应当在“基本支出——日常公用经费”科目中反映。其会计分录为：借：零余额账户用款额度45600

5、0贷：拨入经费——基本支出——日常公用经费456000●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度182000元。该支付额度应当在“项目支出——工商行政管理专项”科目中反映。其会计分录为：借：零余额账户用款额度182000贷：拨入经费——项目支出——工商行政管理专项182000◆实拨资金方式下投入经费的核算行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资金拨人请求。财政部门经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上

6、级主管单位转拨的财政预算资金。也是在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。某市政府所属行政单位教育局尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的预算经费26800元，规定用于基本支出中的人员经费和日常公用经费支出。具体为：“基本支出——人员经费”13800元，“基本支出——日常公用经费”13000元。其会计分录为：借：银行存款268000贷：拨入经费——基本支出——人员经费13800——基本支出——日常公用经费13000NO.2预算外资金收入■预算外资金收入的概念预算外资金收入是指财政部门按规定从财政

7、专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。预算外收入是行政单位为开展业务活动而取得的一部分财政性资金。这里需要指出的是，预算外资金收入是我国预算管理特定历史环境下的产物，在社会经济生活中发挥过重要作用。但随着预算管理改革的不断深入，预算外资金将全部纳入预算管理，预算外资金收入将退出历史的舞台。■预算外资金收入的核算收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金时，◆账户预算外资金收入——基本支出——人员经费——日常公用经费——项目支出年终结账时，将“预算外资金收入”账户贷方

8、余额转入“结余”账户，◆账务处理借：银行存款贷：预算外资金收入借：预算外资金收入贷：结余某市政