第六章行政单位收入的核算

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1、第六章行政单位收入的核算www.nau.edu.cn行政单位收入的核算收入及其分类拨入经费的核算预算外资金收入的核算其他收入的核算收入及其分类一、定义行政单位的收入不是通过市场交易实现的，是政府无偿提供的。二、分类1.拨入经费2.预算外资金收入3.其他收入拨入经费的核算一、含义二、拨入经费的原则1.按预算（计划）领拨2.按进度领拨3.按用途领拨4.按预算级次领拨拨入经费的核算三、拨入经费的方式（一）传统的经费拨款方式划拨资金1.含义2.程序拨入经费的核算（二）国库集中支付的拨入经费方式1.国库集

2、中支付制与传统的拨款方式相比，有以下变化：（1）预算资金在各单位层层转拨的情况将消失，代之以国库直接支付，国库资金从单一帐户直接支付到劳务提供者和商品供应者帐户上。（2）各部门在银行的帐户是零余额帐户，财政资金在各部门积压的现象将消失。（3）国库单一帐户制度会使部门开设的帐户自然消亡。（4）操作简便，资金支付快速、准确。拨入经费的核算2.主要内容和流程：在财政部门的国库司（处）下设“支付中心”在“支付中心”设立财政支付总帐、分类帐相结合的帐册管理体系，统一帐户，统一帐簿，统一资金支付。支付方式又

3、有两种：一种是高度的集中支付，各部门没有银行帐户；另一种是分散支付，各部门在商业银行仍有帐户，各部门仍要自行支付各项支出，但必须每天都清算，清算后帐户余额为零。拨入经费的核算支付流程是：（1）预算单位提出预算申请；（2）财政部门批复预算申请；（3）财政部门分配预算并通知“支付中心”；（4）预算单位向“支付中心”提出支付申请；（5）如果支付申请不合格，“支付中心”拒绝支出，如果申请合格，“支付中心”就发出支付令到代理银行；拨入经费的核算（6）支付令通过代理银行进入清算系统；（7）清算系统自动与人民

4、银行国库单一帐户进行清算；（8）国库资金从单一帐户直接支付到劳务提供者和商品供应者帐户；（9）代理银行向预算单位和“支付中心”反馈信息，“支付中心”要将每天的支付情况向国库司（处）报告。这种支付方式的改变不改变部门预算单位资金的所有权和使用权；不改变部门、单位财会人员的职责、职能；不改变人民银行国库局的职责、职能。拨入经费的核算四、拨入经费的核算为了核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或主管拨入的预算经费的收入和核销及缴回情况，应设置“拨入经费”科目，该科目属于收入类科目。贷方登记拨入经费的

5、增加数，借方登记拨入经费的核销和缴回数，平时贷方余额反映拨入经费的累计数。年终结帐时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转帐后，本科目无余额。拨入经费的核算收到拨款时：借：银行存款经费支出库存材料贷：拨入经费缴回拨款时：借：拨入经费贷：银行存款年终转帐：借：拨入经费—经常性经费贷：结余—经常性结余借：拨入经费—专项经费贷：结余—专项结余拨入经费的核算本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细帐

6、。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等—），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。拨入经费的核算举例1、某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费80000元。借：银行存款80000贷：拨入经费—经常性经费800002、某行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款50000元。借：银行存款50000贷：拨入经费—拨入专项经费500003、某行政单位将多拨的行政经费10000缴回财政机关。借：拨入经费—拨入经常性经费10000贷：银行存

7、款10000拨入经费的核算4、某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50000元，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关票据记帐。借：经费支出—经常性支出50000贷：拨入经费—拨入经常性经费500005、某行政单位所用材料实行政府统一采购，按照协议该材料买价款由单位自筹资金支付20%，本次材料采购总金额50000元。借：暂付款—政府采购款10000贷：银行存款10000借：库存材料50000贷：暂付款—政府采购款10000拨入经费—拨入经常性经费40000拨入经费的核算

8、6、收到政府采购专项任务所需设备一台，价款由财政预算资金全额支付，共计30000元。借：经费支出—专项支出30000贷：拨入经费—专项经费30000借：固定资产30000贷：固定基金300007、某行政单位“拨入经费”帐户“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”明细科目年末余额分别为600000元和320000元，进行年末结转。借：拨入经费—经常性经费600000贷：结余—经常性结余600000借：拨入经费—专项经费320000贷：结余—专项结余320000预算外资金收入的核算一、定义二、内容三、管